课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160200000114
2014-10-17 08:35:22 来源：
（六）广告费
【例题·计算分析题】A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2013年发生1 700万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2013年实现销售收入10 000万元。所得税会计处理如下：
账面价值＝0
计税基础＝1 700－10 000×15%＝200（万元）
可抵扣暂时性差异＝200（万元）
2013年年末“递延所得税资产”余额＝200×25%＝50（万元）
2013年应交所得税＝（10 000＋200）×25%＝2 550（万元）
2013年所得税费用＝2 550－50＝2500（万元）
借：所得税费用 2500
递延所得税资产 50
贷：应交税费——应交所得税 2 550
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税费用只是一个指标，并不是会计科目。祝您学习愉快！
【例题·计算分析题】A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2013年发生1 700万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2013年实现销售收入10 000万元。所得税会计处理如下：
账面价值＝0
计税基础＝1 700－10 000×15%＝200（万元）
可抵扣暂时性差异＝200（万元）
2013年年末“递延所得税资产”余额＝200×25%＝50（万元）
2013年应交所得税＝（10 000＋200）×25%＝2 550（万元）
2013年所得税费用＝2 550－50＝2500（万元）
借：所得税费用 2500
递延所得税资产 50
贷：应交税费——应交所得税 2 550
【提问内容】
借：所得税费用 2500
递延所得税资产 50
贷：应交税费——应交所得税 2 550
为什么不这样做？？
借：所得税费用 2500
递延所得税费用 50
贷：应交税费——应交所得税 2 550
【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税费用只是一个指标，并不是会计科目。祝您学习愉快！