课程讲义 >>答疑编号:NODE00754100040400000105

　　【例题·教材例4-8】某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2013年11月发生经济业务如下：
　　（1）购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8. 5万元。取得运输普通发票注明的运费2万元，保管费0. 1万元，装卸费0. 2万元；
　　（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元
　　（3）购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1. 02万元；
　　（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金 1. 17万元；
　　（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8. 19万元，旧产品作价2万元；
　　（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元。
　　计算该企业当月应纳增值税税额。
『正确答案』
　　（1）进项税额=8.5+17+1.02 =26.52（万元）
　　（2）销项税额＝200 × 17%+1.17 ÷ （1+17%）× 17%+8.19÷（1+17%）×17%
　　=34+0.17+1.19=35.36（万元）
　　（3）进项税转出＝8×17% =1.36（万元）
　　（4）应纳增值税税额=35.36一26.52 + 1.36 = 10. 2（万元）
【提问内容】当期应纳税额＝销项税额－进项税额＋进项转出？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。如果有上期留抵税额，还要再减去留抵税额。

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【提问内容】运费是价外费用吗?如果运费上注明是的专用发票*11%来进行抵扣，那后面的保管费、装卸费要怎么计算抵扣呢

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【回复内容】您的问题答复如下：
运费是价外费用吗?
解答：要具体问题具体分析。
如果运费上注明是的专用发票*11%来进行抵扣，那后面的保管费、装卸费要怎么计算抵扣呢
解答：不抵扣。

请参考下面的总结：

营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后收取的运费作为混业经营处理，税率按11%。

对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后或在2013年8月1日之前的试点纳税人按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。

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【提问内容】那意思也就是是说营改增以后如果运费的发票是专业发票就按11%来核算，那算进项还是销项呢，后面的保管费、装卸费不管取得的是不是专业发票都不进行核算吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您先看是支付的还是收取的。
支付的，是支出，是花钱了，是计算进项税的。
收取的，是收入，是收钱了，是计算销项税的。
运输企业提供运输服务的同时一并收取的装卸费保险费等，是运费的价外费用，一并按11%算销项。
支付运费的同时一并支付的装卸费保险费等，如是一并开具货物运输业专用发票的，也是一并按11%抵扣。
了解即可，考试不会这样出题的。

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