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2014-10-17 08:34:20 来源：
长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，有关资料如下：
（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17％，产品、材料销售价格中均不含增值税。
（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本在销售的同时结转。
（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25％，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。
（4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20％。
③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。
④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30％（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。
⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益（不考虑内部交易对黄河公司净利润的调整）。
⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。
要求：
（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。
资产负债表
编制单位：长城公司 2008年12月31日 单位：元
【回复内容】您的问题答复如下：
我们考试不要求掌握内部交易对净利润的影响。
调整后的净利润＝28000－（26000－18000）－（180000－18000）＝
祝您学习愉快！
（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17％，产品、材料销售价格中均不含增值税。
（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本在销售的同时结转。
（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25％，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。
（4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：
| 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 500 | 短期借款 | 500 000 |
| 银行存款 | 400 000 | 应付票据 | 50 000 |
| 应收票据 | 230 000 | 应付账款 | 180 000 |
| 应收账款 | 200 000 | 应付职工薪酬 | 5 000 |
| 坏账准备 | －1 000 | 应交税费 | 12 000 |
| 其他应收款 | 200 | 长期借款 | 1 260 000 |
| 原材料 | 350 000 | 实收资本 | 2 000 000 |
| 周转材料 | 30 000 | 盈余公积 | 120 000 |
| 库存商品 | 80 000 | 利润分配（未分配利润） | 7 700 |
| 长期股权投资—黄河公司 | 600 000 | ||
| 固定资产 | 2 800 000 | ||
| 累计折旧 | －560 000 | ||
| 无形资产 | 5 000 | ||
| 合 计 | 4 134 700 | 合 计 | 4 134 700 |
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20％。
③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。
④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30％（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。
⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益（不考虑内部交易对黄河公司净利润的调整）。
⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。
要求：
（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。
资产负债表
编制单位：长城公司 2008年12月31日 单位：元
| 资 产 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 短期借款 | ||
| 应收票据 | 应付票据 | ||
| 应收账款 | 应付账款 | ||
| 其他应收款 | 应付职工薪酬 | ||
| 存货 | 应交税费 | ||
| 流动资产合计 | 流动负债合计 | ||
| 非流动资产： | 非流动负债： | ||
| 长期股权投资――黄河公司 | 长期借款 | ||
| 固定资产 | 非流动负债合计 | ||
| 无形资产 | 负债合计 | ||
| 非流动资产合计 | 所有者权益： | ||
| 实收资本 | |||
| 盈余公积 | |||
| 未分配利润 | |||
| 所有者权益合计 | |||
| 资产总计 | 负债及所有者权益总计 |
【正确答案】（1）编制长城公司会计分录
①借：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：应付票据 351 000
②借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：主营业务成本 32 000
贷：库存商品 32 000
③借：银行存款 30 420
贷：其他业务收入 26 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420
借：其他业务成本 18 000
贷：原材料 18 000
④借：固定资产清理 126 000
累计折旧 24 000
贷：固定资产 150 000
借：银行存款 180 000
贷：固定资产清理 180 000
借：固定资产清理 54 000
贷：营业外收入 54 000
⑤借：资产减值损失 234[（200 000＋46 800）×5‰－1 000]
贷：坏账准备 234
⑥借：应付票据 20 000
应交税费——应交所得税 2 300
贷：银行存款 22 300
⑦借：长期股权投资――黄河公司（损益调整）70 000
贷：投资收益 70 000
⑧借：管理费用 1 000
贷：累计摊销 1 000
借：管理费用 8 766
贷：累计折旧 8 766
⑨借：所得税费用 42 900
贷：应交税费——应交所得税 42 900
（2）编制资产负债表：
资产负债表
编制单位：长城公司 2008年12月31日 单位：元
①借：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：应付票据 351 000
②借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：主营业务成本 32 000
贷：库存商品 32 000
③借：银行存款 30 420
贷：其他业务收入 26 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420
借：其他业务成本 18 000
贷：原材料 18 000
④借：固定资产清理 126 000
累计折旧 24 000
贷：固定资产 150 000
借：银行存款 180 000
贷：固定资产清理 180 000
借：固定资产清理 54 000
贷：营业外收入 54 000
⑤借：资产减值损失 234[（200 000＋46 800）×5‰－1 000]
贷：坏账准备 234
⑥借：应付票据 20 000
应交税费——应交所得税 2 300
贷：银行存款 22 300
⑦借：长期股权投资――黄河公司（损益调整）70 000
贷：投资收益 70 000
⑧借：管理费用 1 000
贷：累计摊销 1 000
借：管理费用 8 766
贷：累计折旧 8 766
⑨借：所得税费用 42 900
贷：应交税费——应交所得税 42 900
（2）编制资产负债表：
资产负债表
编制单位：长城公司 2008年12月31日 单位：元
| 资 产 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 588 620 | 短期借款 | 500 000 |
| 应收票据 | 230 000 | 应付票据 | 381 000 |
| 应收账款 | 245 566 | 应付账款 | 180 000 |
| 其他应收款 | 200 | 应付职工薪酬 | 5 000 |
| 存货 | 710 000 | 应交税费 | 12 820 |
| 流动资产合计 | 1 774 386 | 流动负债合计 | 1 078 820 |
| 非流动资产： | 非流动负债： | ||
| 长期股权投资――黄河公司 | 670 000 | 长期借款 | 1 260 000 |
| 固定资产 | 2 105 234 | 非流动负债合计 | 1 260 000 |
| 无形资产 | 4 000 | 负债合计 | 2 338 820 |
| 非流动资产合计 | 2 779 234 | 所有者权益： | |
| 实收资本 | 2 000 000 | ||
| 盈余公积 | 128 710 | ||
| 未分配利润 | 86 090 | ||
| 所有者权益合计 | 2 214 800 | ||
| 资产总计 | 4 553 620 | 负债及所有者权益总计 | 4 553 620 |
【答案解析】部分项目计算过程如下：
1.货币资金＝期初（500＋400 000）＋（3）30 420＋（4）180 000－（6）22 300＝588 620（元）；
2.应收账款＝期初200 000＋（2）46 800－期初坏账准备1 000－（5）234＝245 566（元）；
3.存货＝期初原材料350 000＋期初周转材料30 000＋期初库存商品80 000＋（1）原材料 300 000－（2）库存商品 32 000－（3）原材料 18 000＝710 000（元）；
4.长期股权投资＝期初600 000＋（7）70 000＝670 000（元）；
5.固定资产＝期初固定资产2 800 000－期初累计折旧560 000－（4）固定资产150 000＋（4）累计折旧24 000－（8）累计折旧8 766＝2 105 234（元）；
6.应付票据＝期初50 000＋（1）351 000－（6）20 000＝381 000（元）；
7.应交税费＝期初12 000－（1）51 000＋（2）6 800＋（3）4 420－（6）2 300＋（9）42 900＝12 820（元）；
8.未分配利润＝期初7 700＋87 100－8 710＝86 090（元）[题目条件9]。
【提问内容】1.货币资金＝期初（500＋400 000）＋（3）30 420＋（4）180 000－（6）22 300＝588 620（元）；
2.应收账款＝期初200 000＋（2）46 800－期初坏账准备1 000－（5）234＝245 566（元）；
3.存货＝期初原材料350 000＋期初周转材料30 000＋期初库存商品80 000＋（1）原材料 300 000－（2）库存商品 32 000－（3）原材料 18 000＝710 000（元）；
4.长期股权投资＝期初600 000＋（7）70 000＝670 000（元）；
5.固定资产＝期初固定资产2 800 000－期初累计折旧560 000－（4）固定资产150 000＋（4）累计折旧24 000－（8）累计折旧8 766＝2 105 234（元）；
6.应付票据＝期初50 000＋（1）351 000－（6）20 000＝381 000（元）；
7.应交税费＝期初12 000－（1）51 000＋（2）6 800＋（3）4 420－（6）2 300＋（9）42 900＝12 820（元）；
8.未分配利润＝期初7 700＋87 100－8 710＝86 090（元）[题目条件9]。
⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益（如果考虑内部交易对黄河公司净利润的调整，损益调整应该是多少？请老师写出计算公式
【回复内容】您的问题答复如下：
我们考试不要求掌握内部交易对净利润的影响。
调整后的净利润＝28000－（26000－18000）－（180000－18000）＝
祝您学习愉快！