这里递延的期初和600x25％十200

2014-10-17 08:33:27 来源：

　　【例题·计算分析题】2013年有关科目的情况如下：
　　（1）应收账款年初余额6 000万元，年末余额10 000万元；坏账准备年初余额600万元，本年计提400万元，年末余额1 000万元。
　　（2）库存商品年初余额25 000万元，年末余额30 000万元；存货跌价准备年初余额2 000万元，本年转回400万元，计提100万元，年末余额1 700万元。
　　（3）商誉年初余额4 000万元，年末余额4 000万元；商誉减值准备年初余额0万元，本年计提500万元，年末余额500万元。
　　（4）长期股权投资年初余额18 000万元（初始投资成本18 000万元），年末余额18 000万元；长期股权投资减值准备年初余额0，本年计提300万元，年末余额300万元。
　　计算2013年有关所得税的金额：
　　期末账面价值＝应收账款（10 000－1000）＋库存商品（30 000－1 700）＋商誉（4 000－500）＋长期股权投资（18000－300）＝58 500（万元）
　　计税基础＝应收账款10 000＋库存商品30 000＋商誉4 000＋长期股权投资18000＝62 000（万元）
　　累计可抵扣暂时性差异＝62 000－58 500＝ 3 500（万元）
　　2013年末“递延所得税资产”余额＝3 500×25%＝875（万元）
　　2013年末“递延所得税资产”发生额＝875－期初（600×25%＋2 000×25%）＝225（万元）
　　2013年末确认递延所得税收益＝225（万元）
　　2013年应交所得税＝（10 000＋400－300＋500＋300）×25%＝2 725（万元）
　　2013年所得税费用＝2 725－225＝2 500（万元）
　　借：所得税费用　　　　　　　2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　 225
　　　　贷：应交税费——应交所得税　 2 725

【提问内容】这里递延的期初和600x25％十2000x25％怎么得来的？

【回复内容】您的问题答复如下：
坏账准备年初余额600万元
存货跌价准备年初余额2 000万元
属于可抵扣暂时性差异
这些是告诉我们期初递延所得税资产的余额600x25％十2000x25％
学习愉快！