会计移动课堂 中级会计实务 其它内容
2014-10-17 08:33:15 来源：
【提问内容】2013年教材147页第8行
到期一次还本付息，2013年1月20日售出，第一笔分录不明白，借：投资收益 贷：可供出售金融资产_应计利息和_利息调整？金额又是怎么来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
教材这里处理不太合理，您可以根据老师的讲义理解本题，对应20天的利息可以不确认
不按照教材的思路，不做计提利息的分录，那么
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=159 000+54 900-99 610-104 571=9 719也是不变的
因为处置日不是资产负债表日，不确认公允价值变动，您说的最后确认的公允价值变动损益9719，应为2013年1月1日---2013年1月20日的公允价付值变动损益
这个不再单独反映，直接反映在处置分录里面的投资收益里面即可
学习愉快！
【回复内容】您的问题答复如下：
教材这里处理不太合理，您可以根据老师的讲义理解本题，对应20天的利息可以不确认
不按照教材的思路，不做计提利息的分录，那么
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=159 000+54 900-99 610-104 571=9 719也是不变的
因为处置日不是资产负债表日，不确认公允价值变动，您说的最后确认的公允价值变动损益9719，应为2013年1月1日---2013年1月20日的公允价付值变动损益
这个不再单独反映，直接反映在处置分录里面的投资收益里面即可
教材的思路处理是在处置前先计提利息，实际上处置前计提利息的处理可以省略，直接按照下面手写板思路处理（考试时按照本思路处理即可）：
同时，
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 9 719
贷：投资收益——A公司债券 9 719
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=159 000+54 900-99 610-104 571=9 719（元）
学习愉快！借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 9 719
贷：投资收益——A公司债券 9 719
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=159 000+54 900-99 610-104 571=9 719（元）
学习愉快！