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此处计税基础为什么是1700？不明白

2014-10-17 08:32:12 来源：

　　（六）广告费
　　【例题·计算分析题】A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2013年发生1 700万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2013年实现销售收入10 000万元。所得税会计处理如下：
　　账面价值＝0
　　计税基础＝1 700－10 000×15%＝200（万元）
　　可抵扣暂时性差异＝200（万元）
　　2013年年末“递延所得税资产”余额＝200×25%＝50（万元）
　　2013年应交所得税＝（10 000＋200）×25%＝2 550（万元）
　　2013年所得税费用＝2 550－50＝2500（万元）
　　借：所得税费用　　　　　　　　 2500
　　　　递延所得税资产　　　　　　　 50
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　2 550

【提问内容】此处计税基础为什么是1700？不明白

【回复内容】您的问题答复如下：

广告费支出是可以在税前扣除的，所以其计税基础是1700。

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