老师，关于例五，如何确定递延所得税负债

2014-10-17 08:31:08 来源：

　　典型案例3【单选题】甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
　　该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。
　　税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。则2010年因出租此厂房影响的营业利润为（　）万元。
　　A.25.35
　　B.35.47
　　C.20.22
　　D.35.29
『正确答案』B
『答案解析』
　　①2007年末该厂房的原价＝2000－200－100+400+200+34+50+66＝2450（万元）；
　　②2008年厂房的折旧＝2450×2/8＝612.5（万元）；
　　③2009年厂房的折旧＝（2450－612.5）×2/8＝459.38（万元）；
　　④2010年厂房的折旧＝（2450－612.5－459.38）×2/8=344.53（万元）；
　　⑤2010年的租金收入为400万元；
　　⑥2010年因租金收入交纳的营业税为20万元（=400×5%）
　　⑦2010年因出租厂房而追加的营业利润＝400－344.53-20＝35.47（万元）。

【提问内容】老师，关于例五，如何确定递延所得税负债或者资产，我可以这样理解么？投资性房产账面价7000，计税基础2500，形成应纳税差异4500，所以确认递延所得税负债1125？

【回复内容】您的问题答复如下：
理解正确。祝您学习愉快!