持有至到期投资的计算？
2014-10-17 08:30:57 来源：
（4）2013年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：略
『正确答案』
（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表”；
甲公司暂时性差异计算表 单位：万元
【提问内容】老师，持有至到期投资不管什么情况下（溢价或者折价），摊余成本=期初摊余成本+应收利息/应计利息-实际利息吗？比如这道题，就是票面利率5%>实际利率4%，即溢价发行。
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，如果是分期付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息-应收利息
如果是到期一次还本付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息
不区分溢价还是折价。祝您学习愉快！
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
本期摊销的利息调整明细是贷方18.21，减少了持有至到期投资的账面价值，所以计算时要减去。如果是一次还本、分期付息的债券，您的处理正确。
【提问内容】您的问题答复如下：
不是的，如果是分期付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息-应收利息
如果是到期一次还本付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息
不区分溢价还是折价。祝您学习愉快！
郭老师不是说，溢价发行的，后期是一直减，减到账面价值，折价发行的一直加到账面价值
为什么又说和折溢价发行没关系了
【回复内容】您的问题答复如下：
一般我们说的折价发行或者溢价发行都是针对发行方而言的。
溢价发行是指发行人按高于面额的价格发行股票，因此可使公司用较少的股份筹集到较多的资金，同时 还可降低筹资成本。溢价发行又可分为时价发行和中间价发行两种方式。时价发行也称市价发行，是指以同种或同类股票的流通价格为基准来确定股票发行价格，股票公开发行通常采用这种形式。在发达的证券市场中，当一家公司首次发行股票时，通常会根据同类公司（产业相同，经营状况相似）股票在流通市场上的价格表现来确定自己的发行价格；而当一家公司增发新股时，则会按已发行股票在流通市场上的价格水平来确定发行价格。中间价发行是指以介于面额和时价之间的价格来发行股票。我国股份公司对老股东配股时，基本上都采用中间价发行。
所谓债券折价发行，指的是债券的售价低于债券的票面价值，一般而言，债券折价发行的原因有下面几个
①发行者信用低或是新发行债券者，为保证债券顺利推销而采用折价发行；
②债券发行数量很大，为了鼓励投资者认购，用减价的方式给予额外收益补贴；
③由于市场利息率上升，而债券利息率已定，为了保证发行，只能降低发行价格。
折价发行时，由于债券的发行价格低于票面价值，使投资者的收益率大于债券票面利率，因此折价发行债券的票面利率可适当降低。
当债券票面利率高于银行利率时，由于投资人可以获得更多的利益，而对于发行方来说，溢价发行相当于从投资人那里多收取一部分钱来弥补今后将付给投资人的那部分利息。
相反，当债券票面利率低于银行利率时，如果不折价发行，没有人会来购买其所发行的债券，因为债券的风险比银行储蓄高，而如果不能够提供更高的利率，投资者没有理由购买他发行的债券。折价发行，相当于弥补给投资者一部分在今后他无法从购买债券中获得的利息，使得他能够获得比银行利息更高的一个利息。
是因为折价或溢价发行，才会产生实际利率与票面利率的差异。
您根据上面分析，简单理解一下即可，主要还是要掌握相关的会计核算。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：略
『正确答案』
（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表”；
甲公司暂时性差异计算表 单位：万元
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | |
| 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | |||
| 持有至到期投资 | 应计利息＝2 000×5%＝100 实际利息＝2044.7×4%＝81.79 利息调整＝18.21 账面价值＝2 044.7＋100－18.21＝2 126.49 |
2 126.49 | 0 | 0 |
| 固定资产 | 2400－2400÷10＝2160 | 2400－2400÷20＝2280 | 120 | |
| 交易性金融资产 | 1 000 | 500 | 500 | 0 |
| 预计负债 | 2 200 | 2 200 | 0 | 0 |
| 合计 | 500 | 120 | ||
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，如果是分期付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息-应收利息
如果是到期一次还本付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息
不区分溢价还是折价。祝您学习愉快！
【提问内容】
老师,这个帐面价值为什么是-18.21?2 044.7＋100－18.21=2126.49
为什么不是2044.7*1.04-100?我哪里出错了?
【回复内容】您的问题答复如下：
本期摊销的利息调整明细是贷方18.21，减少了持有至到期投资的账面价值，所以计算时要减去。如果是一次还本、分期付息的债券，您的处理正确。
【提问内容】您的问题答复如下：
不是的，如果是分期付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息-应收利息
如果是到期一次还本付息：
摊余成本=期初摊余成本+实际利息
不区分溢价还是折价。祝您学习愉快！
郭老师不是说，溢价发行的，后期是一直减，减到账面价值，折价发行的一直加到账面价值
为什么又说和折溢价发行没关系了
【回复内容】您的问题答复如下：
一般我们说的折价发行或者溢价发行都是针对发行方而言的。
溢价发行是指发行人按高于面额的价格发行股票，因此可使公司用较少的股份筹集到较多的资金，同时 还可降低筹资成本。溢价发行又可分为时价发行和中间价发行两种方式。时价发行也称市价发行，是指以同种或同类股票的流通价格为基准来确定股票发行价格，股票公开发行通常采用这种形式。在发达的证券市场中，当一家公司首次发行股票时，通常会根据同类公司（产业相同，经营状况相似）股票在流通市场上的价格表现来确定自己的发行价格；而当一家公司增发新股时，则会按已发行股票在流通市场上的价格水平来确定发行价格。中间价发行是指以介于面额和时价之间的价格来发行股票。我国股份公司对老股东配股时，基本上都采用中间价发行。
所谓债券折价发行，指的是债券的售价低于债券的票面价值，一般而言，债券折价发行的原因有下面几个
①发行者信用低或是新发行债券者，为保证债券顺利推销而采用折价发行；
②债券发行数量很大，为了鼓励投资者认购，用减价的方式给予额外收益补贴；
③由于市场利息率上升，而债券利息率已定，为了保证发行，只能降低发行价格。
折价发行时，由于债券的发行价格低于票面价值，使投资者的收益率大于债券票面利率，因此折价发行债券的票面利率可适当降低。
当债券票面利率高于银行利率时，由于投资人可以获得更多的利益，而对于发行方来说，溢价发行相当于从投资人那里多收取一部分钱来弥补今后将付给投资人的那部分利息。
相反，当债券票面利率低于银行利率时，如果不折价发行，没有人会来购买其所发行的债券，因为债券的风险比银行储蓄高，而如果不能够提供更高的利率，投资者没有理由购买他发行的债券。折价发行，相当于弥补给投资者一部分在今后他无法从购买债券中获得的利息，使得他能够获得比银行利息更高的一个利息。
是因为折价或溢价发行，才会产生实际利率与票面利率的差异。
您根据上面分析，简单理解一下即可，主要还是要掌握相关的会计核算。