课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200300000102
2014-10-17 08:30:34 来源：
【提问内容】老师您好！这里是不是跟前面成本法转权益法的调整分录一样的
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，基本上是一样的，只是个别报表中成本法转为权益法时，要考虑对初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的调整的；而合并报表中不考虑；
另外在对以前年度调整时，个别报表中投资收益要换为留存收益，而合并报表中则是换为未分配利润——年初，不涉及盈余公积的。
【提问内容】老师，请问“调整后的净利润”是对内部交易的业务进行调整后的数字，如果内部母子公司涉及应收债权债务关系，期末的时侯，又对应收债权计提了坏账准备，那么在抵消业务的时侯，也要抵消该坏账准备，请问老师，此时，计算“调整后的净利润”时，需不需要调增净利润呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
合并报表中按照权益法调整长期股权投资时如何调整子公司净利润（答复）调整净利润时需要注意以下几点：
（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；
（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；
（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。中级会计职称考试因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。
祝您学习愉快！
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，基本上是一样的，只是个别报表中成本法转为权益法时，要考虑对初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的调整的；而合并报表中不考虑；
另外在对以前年度调整时，个别报表中投资收益要换为留存收益，而合并报表中则是换为未分配利润——年初，不涉及盈余公积的。
【提问内容】老师，请问“调整后的净利润”是对内部交易的业务进行调整后的数字，如果内部母子公司涉及应收债权债务关系，期末的时侯，又对应收债权计提了坏账准备，那么在抵消业务的时侯，也要抵消该坏账准备，请问老师，此时，计算“调整后的净利润”时，需不需要调增净利润呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
合并报表中按照权益法调整长期股权投资时如何调整子公司净利润（答复）调整净利润时需要注意以下几点：
（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；
（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；
（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。中级会计职称考试因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。
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