课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160400000122
2014-10-17 08:30:08 来源：
单位：万元
（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
①存货应转销递延所得税资产的金额＝235－220＝15（万元）
②固定资产应确认递延所得税负债＝200－0＝200（万元）
③应付广告费应确认递延所得税资产＝60－0＝60（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为前面文字叙述的时候已经体现了转销，所以转销的金额是15，而您这样计算，前面文字叙述应该是对递延所得税资产的影响，计算出来是负数，代表转销。祝您学习愉快！
【提问内容】1，当期所得税金额的判定是不是只能通过纳税调整判定？，比如有些税法中不能扣除就要加，能扣除就减，不能通过递延所得税判定？，比如递延所得税资产是多少？递延所得税负债是多少？相应的在计算当期所得税金额的时候就加多少减多少？
2.10000-60-800+300+240,其中的60我不能理解？，这个60应该就是广告费中的那个60吧，调增240是因为超过了额度，但是这个60是在额度以内的所以计算会计账面价值的已经算进去了，，为什么会调减？我们实务中做所得税汇算的时候也只是调增广告费，怎么会海调减呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
1，当期所得税金额的判定是不是只能通过纳税调整判定？，比如有些税法中不能扣除就要加，能扣除就减，不能通过递延所得税判定？，比如递延所得税资产是多少？递延所得税负债是多少？相应的在计算当期所得税金额的时候就加多少减多少？
【回复】只能通过纳税调整计算出应纳税所得额，然后再据此计算出应交所得税的金额；
至于您说的根据递延所得税资产和递延所得税负债来调整，实际上指的就是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的调整，所以对于这部分，从递延所得税的角度出发也是可以的，但这样相当于是多计算了一步，因为实际调整的金额是暂时性差异的金额，所以此时要先将递延所得税换算为暂时性差异，然后再做纳税调整的。
2.10000-60-800+300+240,其中的60我不能理解？，这个60应该就是广告费中的那个60吧，调增240是因为超过了额度，但是这个60是在额度以内的所以计算会计账面价值的已经算进去了，，为什么会调减？我们实务中做所得税汇算的时候也只是调增广告费，怎么会海调减呢？
【回复】60是对当期转回的存货跌价准备的调整，会计上转回跌价准备是贷记资产减值损失，所以是增加了利润60的，但是税法不承认该处理，所以要做纳税条件，即－60。
【提问内容】存货应转销递延所得税资产的金额＝235－220＝15（万元，因为带有转销字样的，所以是年初-年末吗？还是因为带了转销字样，所以一定要用大的数字减小的数字？如果是年末-年初，那是不是语言文字我这么说存货应确认的递延所得税资产的金额是200-235=-15？
【回复内容】您的问题答复如下：
年初－年末，或者年末－年初，都是可以的，计算出的数字是一样的，只是正负不同，只要能判定出是新增递延所得税还是转回递延所得税就可以了。本题中期末递延所得税资产的余额小于期初余额，所以可以知道是转回递延所得税资产。
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 | 递延所得税资产 | 递延所得税负债 |
| 存货 | 8 120 | 9 000 | 880 | 220 | ||
| 固定资产 | 4 800 | 4 000 | 800 | 200 | ||
| 应缴罚款 | 300 | 300 | ||||
| 应付广告费 | 25 740 | 25 500 | 240 | 60 |
①存货应转销递延所得税资产的金额＝235－220＝15（万元）
②固定资产应确认递延所得税负债＝200－0＝200（万元）
③应付广告费应确认递延所得税资产＝60－0＝60（万元）
【提问内容】
①存货应转销递延所得税资产的金额＝235－220＝15（万元）
为什么这样算，不是用发生额-上期余额=220-235=-15吗？？？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为前面文字叙述的时候已经体现了转销，所以转销的金额是15，而您这样计算，前面文字叙述应该是对递延所得税资产的影响，计算出来是负数，代表转销。祝您学习愉快！
【提问内容】1，当期所得税金额的判定是不是只能通过纳税调整判定？，比如有些税法中不能扣除就要加，能扣除就减，不能通过递延所得税判定？，比如递延所得税资产是多少？递延所得税负债是多少？相应的在计算当期所得税金额的时候就加多少减多少？
2.10000-60-800+300+240,其中的60我不能理解？，这个60应该就是广告费中的那个60吧，调增240是因为超过了额度，但是这个60是在额度以内的所以计算会计账面价值的已经算进去了，，为什么会调减？我们实务中做所得税汇算的时候也只是调增广告费，怎么会海调减呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
1，当期所得税金额的判定是不是只能通过纳税调整判定？，比如有些税法中不能扣除就要加，能扣除就减，不能通过递延所得税判定？，比如递延所得税资产是多少？递延所得税负债是多少？相应的在计算当期所得税金额的时候就加多少减多少？
【回复】只能通过纳税调整计算出应纳税所得额，然后再据此计算出应交所得税的金额；
至于您说的根据递延所得税资产和递延所得税负债来调整，实际上指的就是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的调整，所以对于这部分，从递延所得税的角度出发也是可以的，但这样相当于是多计算了一步，因为实际调整的金额是暂时性差异的金额，所以此时要先将递延所得税换算为暂时性差异，然后再做纳税调整的。
2.10000-60-800+300+240,其中的60我不能理解？，这个60应该就是广告费中的那个60吧，调增240是因为超过了额度，但是这个60是在额度以内的所以计算会计账面价值的已经算进去了，，为什么会调减？我们实务中做所得税汇算的时候也只是调增广告费，怎么会海调减呢？
【回复】60是对当期转回的存货跌价准备的调整，会计上转回跌价准备是贷记资产减值损失，所以是增加了利润60的，但是税法不承认该处理，所以要做纳税条件，即－60。
【提问内容】存货应转销递延所得税资产的金额＝235－220＝15（万元，因为带有转销字样的，所以是年初-年末吗？还是因为带了转销字样，所以一定要用大的数字减小的数字？如果是年末-年初，那是不是语言文字我这么说存货应确认的递延所得税资产的金额是200-235=-15？
【回复内容】您的问题答复如下：
年初－年末，或者年末－年初，都是可以的，计算出的数字是一样的，只是正负不同，只要能判定出是新增递延所得税还是转回递延所得税就可以了。本题中期末递延所得税资产的余额小于期初余额，所以可以知道是转回递延所得税资产。