课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200400000104

　　【例题·计算分析题】2011年1月1日，甲公司支付价款1 000万元购入乙公司同日发行的5年期债券，面值1 250万元，票面年利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。实际年利率为10%。假定甲乙公司是母子公司。要求编制该债券投资的抵销分录。
『正确答案』
　　（1）2011年12月31日：
　　实际利息＝1 000×10%＝100（万元）
　　应收利息＝1 250×4.72%＝59（万元）
　　利息调整＝41万元
　　年末摊余成本＝1 000＋41＝1 041（万元）
　　借：应付债券　　　　　　1 041
　　　　贷：持有至到期投资　　　1 041
　　借：应付利息　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　59
　　借：投资收益　　　　　　100
　　　　贷：财务费用　　　　　　100
　　（2）2012年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：
　　实际利息＝（1 000＋41）×10%＝104.1（万元）
　　应收利息＝1 250×4.72%＝59（万元）
　　利息调整＝104.1－59＝45.1（万元）
　　摊余成本＝1 000＋41＋45.1＝1 086.1（万元）
　　借：应付债券　　　　　　　1 086.1
　　　　贷：持有至到期投资　　　　1 086.1
　　借：应付利息　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　59
　　借：投资收益　　　　　　　104.1
　　　　贷：财务费用　　　　　　　104.1
【提问内容】为什么要应付债券和持有至到期投资期末摊余成本全部要抵消掉，不理解？

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为在合并报表角度，债券没有发行给外部第三方，而只是债券的存放位置发生了转移，所以在合并报表角度，是不存在应付债券和持有至到期投资的，所以要将二者抵消。

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