课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160400000123

（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
　　应纳税所得额＝10 000－60－800＋300＋240＝9 680（万元）
　　应交所得税＝9 680×25%＝2 420（万元）
　　所得税费用＝2 420＋15＋200－60＝2 575（万元）。
【提问内容】　应纳税所得额＝10 000－60－800＋300＋240＝9 680（万元）
这里郭建华老师讲过简便算法：应纳税所得额=会计利润 加减 （本期末累计暂时性差异-上期末累计暂时性差异）请老师按这个公式帮我计算一下应纳税所得额！！谢谢老师！！！

---

【回复内容】您的问题答复如下：
可抵扣暂时性差异当期发生额=240，应做纳税调增；
可抵扣暂时性差异当期转回额=60，做纳税调减；
应纳税暂时性差异当期发生额=800，做纳税调减；
罚款产生永久性差异300，纳税调减，所以是应纳税所得额＝10 000＋240－60－800＋300＝9 680

---

【提问内容】老师，存货账面价值和计税基础有一个可抵扣暂时性差异880元，为什么没有加进去呢？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
您计算的这个是期末的暂时性差异余额，而纳税调整的是暂时性差异的发生额。
这个事项即期末余额880-期初余额940=-60，即转回可抵扣暂时性差异60万元，进行纳税调整。

---