首页> 中级会计职称 > 中级会计实务 >

本题第一问中2o13年2月8日账务处理

2014-10-17 08:28:57 来源：

　　要求：
　　（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
　　（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
　　（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
　　（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
　　（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
　　（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
『正确答案』（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录。
　　2012年12月31日：
　　借：管理费用　　　　　　　　8
　　　　营业外支出　　　　　　160
　　　　贷：预计负债　　　　　　　168
　　借：递延所得税资产　　　　 42（168×25%）
　　　　贷：所得税费用　　　　　　 42
　　2013年2月8日：
　　借：以前年度损益调整　　　 20
　　　　预计负债　　　　　　　168
　　　　贷：其他应付款　　　　　　188
　　借：其他应收款　　　　　　140
　　　　贷：以前年度损益调整　　　140
　　借：其他应付款　　　　　　188
　　　　贷：银行存款　　　　　　　188
　　借：银行存款　　　　　　　140
　　　　贷：其他应收款　　　　　　140
　　借：以前年度损益调整　　　 42
　　　　贷：递延所得税资产　　　　 42
　　借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
　　　　贷：以前年度损益调整　　　 12
　　借：以前年度损益调整　　　 90
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　9
　　　　　　利润分配——未分配利润 81
　　（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
　　2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
　　借：营业外支出　　　　　200
　　　　贷：预计负债　　　　　　200
　　借：递延所得税资产　　　 50（200×25%）
　　　　贷：所得税费用　　　　　 50
　　2013年2月10日：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　960
　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　960
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200
　　2013年2月15日：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　936
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　800
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　136
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　760（960－200）
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　760
　　（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
　　甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
　　2012年12月31日相关分录为：
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　 40
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 15
　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　 15
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　2.5
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　2.5
　　（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
　　与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
　　2012年12月31日的相关分录为：
　　借：管理费用　　　　　　　　　1300（1000＋300）
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　1300
　　借：管理费用　　　　　　　　　 50
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　 50
　　借：递延所得税资产　　　　　337.5（1300+50） ×25%
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　337.5
　　（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
　　资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
　　2012年12月31日：
　　借：营业外支出　　　　　　　500
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　500
　　借：递延所得税资产　　　　　125
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　125
　　资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
　　【所属知识点】前期差错更正的处理；日后调整事项的具体处理。

【提问内容】本题第一问中2o13年2月8日账务处理中有借:应交税费12贷:以前年度损益调整12，我不明白此题为何调所得税？老师能否总结一下,在做此类题时，什所情况调递延所得税？什么情况调所得税？谢谢！

【回复内容】您的问题答复如下：
因为本题中的赔款实际支付了，补偿款也实际收到了，此时这两项是可以在税前列支的，所以是要计入应纳税所得额中的，影响应纳税所得额，进而会影响应交所得税的金额，所以要调整应交所得税；即调整处理中，只要影响到了应纳税所得额，就要调整应交所得税；
而调整中涉及的损益，如果会计与税法处理不一致，且产生暂时性差异的话，则是要调整递延所得税的。

最新更新