课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010200000108
2014-10-17 08:28:53 来源：
典型案例5【多项选择题】甲公司于2011年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用生产用的动产设备交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，设备的原价为500万元，累计折旧为350万元，已提减值准备15万元，公允价值为200万元，增值税率为17%；库存商品的账面余额为150万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为180万元，增值税率为17%，消费税率为8%，双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元，下列基于上述业务的会计处理中正确的有（ ）万元。
A.甲公司认定的补价比重为9%
B.甲公司转让设备的收益为65万元
C.甲公司换入商品的入账成本为185.4万元
D.乙公司换入设备的入账成本为194.6万元
E.乙公司转让商品的收益为18.6万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』备选答案A，甲公司的补价比重＝18÷200×100%=9%＜25%,应界定为非货币性资产交换；备选答案B，甲公司转让设备的收益＝200－（500－350－15）＝65（万元）；备选答案C，甲公司换入商品的入账成本＝200+200×17%－18－180×17%＝185.4（万元）；备选答案D，乙公司换入设备的入账成本＝180＋180×17%＋18－200×17%＝194.6（万元）；备选答案E，乙公司转让商品的收益＝180－（150－3）－180×8%＝18.6（万元）。
【提问内容】老师 这里的18万事含税的吧 但是算补价比重是应该用不含税的（郭建华老师这样讲义的），应该用20/200才对，请详解，不要所答非所问，；老师，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，这时补价能分离出不含税补价，则最好的方法是用不含税的纯补价计算。
如果不能分离，则才用含税补价计算。
【提问内容】A，意思是用含税补价来除也是对的？
【回复内容】您的问题答复如下：
本题是非等价交换，所以是无法在银行存款18中区分出纯补价具体是多少的，所以此时就按照实际收付的银行存款来计算就可以了。
A.甲公司认定的补价比重为9%
B.甲公司转让设备的收益为65万元
C.甲公司换入商品的入账成本为185.4万元
D.乙公司换入设备的入账成本为194.6万元
E.乙公司转让商品的收益为18.6万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』备选答案A，甲公司的补价比重＝18÷200×100%=9%＜25%,应界定为非货币性资产交换；备选答案B，甲公司转让设备的收益＝200－（500－350－15）＝65（万元）；备选答案C，甲公司换入商品的入账成本＝200+200×17%－18－180×17%＝185.4（万元）；备选答案D，乙公司换入设备的入账成本＝180＋180×17%＋18－200×17%＝194.6（万元）；备选答案E，乙公司转让商品的收益＝180－（150－3）－180×8%＝18.6（万元）。
【提问内容】老师 这里的18万事含税的吧 但是算补价比重是应该用不含税的（郭建华老师这样讲义的），应该用20/200才对，请详解，不要所答非所问，；老师，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，这时补价能分离出不含税补价，则最好的方法是用不含税的纯补价计算。
如果不能分离，则才用含税补价计算。
【提问内容】A，意思是用含税补价来除也是对的？
【回复内容】您的问题答复如下：
本题是非等价交换，所以是无法在银行存款18中区分出纯补价具体是多少的，所以此时就按照实际收付的银行存款来计算就可以了。