课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900070200000107

　　经典例题-4【单选题】2012年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台生产用设备，该批库存商品的账面余额为80万元，已提跌价准备10万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%，消费税率为5%。乙公司设备的原价为100万元，已提折旧5万元，公允价值90万元，增值税率为17%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司补价8万元。则甲公司换入设备及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（　）万元。
　　A.93.7，96.3
　　B.109，96.3
　　C.92，117
　　D.117，113.3
『正确答案』A
『答案解析』
　　①甲公司换入设备的入账成本＝100＋100×17%－8－90×17%＝93.7（万元）；
　　②乙公司换入库存商品的入账成本＝90＋90×17%＋8－100×17%＝96.3（万元）。
【提问内容】分录怎么做

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【回复内容】您的问题答复如下：
建议您先按自己的理解动手写一下会计分录，考试临近，最重要的就是要多动手做题，只有真正做了，才能及时发现问题，尽早解决问题，将您写的提交上来，老师再帮您检查和补充，这样才能锻炼您的做题能力。

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【提问内容】

　经典例题-4【单选题】2012年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台生产用设备，该批库存商品的账面余额为80万元，已提跌价准备10万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%，消费税率为5%。乙公司设备的原价为100万元，已提折旧5万元，公允价值90万元，增值税率为17%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司补价8万元。则甲公司换入设备及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（　）万元。

甲：借：固定资产 93.7（100+17-15.3-8）

        应交税费—应交增值税（进项税额）15.3

        银行存款   8

       贷：主营业务收入  100

           应交税费—应交增值税（销项税额） 17

   借：主营业务成本   70

       存货跌价准备   10

         贷：库存商品   80

   借：营业税金及附加  5

        贷：应交税费—应交消费税  5

收益等于=100-70-5=25

 

乙：  借：固定资产清理  95

          累计折旧      5

         贷：固定资产    100

      借：库存商品   96.3 （这里科目用存货，还是库存？）

          应交税费—应交增值税（进项税额）17

         贷：固定资产清理  90

             应交税费—应交增值税（销项税额）  15.3

             银行存款               8

       借：营业外支出  5

          贷：固定资产清理  5

 

分录这样没有问题吧！~

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【回复内容】您的问题答复如下：
首先上面那个是用库存商品，而不是存货，因为存货是报表项目而不是会计科目。
其次您的分录是正确的。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！

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