未来可抵扣金额的确定

2014-10-17 08:28:39 来源：

M公司2012年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2012年净利润为（）万元。
A.523.25
B.525
C.526.25
D.700

【正确答案】C

【答案解析】预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元，年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元，递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3（万元）； 2012年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25％＝176.75（万元）；2012年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）；因此，2012年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。

【提问内容】老师：产品质量担保费的计税基础到底如何算呢？是根据公式=帐面价值42-未来可抵扣金额算吗？可未来可抵扣金额这个数的确实有时候也好绕啊，此师未来可抵扣金额是多少呢？

【回复内容】您的问题答复如下：
预计负债有账面价值，贷方余额，说明是计提数，税法规定是：实际发生时允许税前扣除，所以未来可抵扣金额=账面价值=42