课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200200000113

第二种情况：假定2014年6月30日（已使用4年）子公司将该设备出售，并将处置收益计入营业外收入。编制有关抵销分录。
　　『正确答案』
　　借：未分配利润——年初　200
　　　　贷：营业外收入　　　　　200
　　借：营业外收入　140（40×3.5）
　　　　贷：未分配利润——年初　140
　　借：营业外收入　　　　20
　　　　贷：管理费用　　　　　20
　　借：递延所得税资产　　15[（200－40×3.5）×25%]
　　　　贷：未分配利润——年初　　15
　　借：所得税费用　　15　
　　　　贷：递延所得税资产　　15
【提问内容】

我把分录做到2014年6月30日应该是：

借未分配利润---200

贷：固定资产--原价200

借：固定资产--折旧140

贷：未分配利润--年初140

借：递延资产15

贷：未分配利润15

借：固定资产折旧20

贷：管理费用20

200-140-20=*.25=10-15=5

借：所得税费用5

贷：递延资产5

这样看就是最后一笔分录递延资产15不对，我错在哪？

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【回复内容】您的问题答复如下：
资产处置了，所以与该资产有关的暂时性差异就都转回了，所以要将上期末递延所得税资产15在本期全部转回，这就是本期的发生数，即转回递延所得税资产15万元。

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【提问内容】

下面引用由heyan1272011在2014-09-28 12:36:00.0发表的内容: 我把分录做到2014年6月30日应该是： 借:未分配利润---200 贷：固定资产--原价200 借：固定资产--折旧140 贷：未分配利润--年初140 借：递延资产15 贷：未分配利润15 借：固定资产折旧20 贷：管理费用20 200-140-20=40*0.25=10  10-15=-5 借：所得税费用5 贷：递延资产5 这样看就是最后一笔分录递延资产15不对，我错在哪？

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为当期固定资产已经处置了，所以首先要将您分录中的固定资产项目换为营业外收入；
其次因为固定资产处置了，所以不存在固定资产了，则其对应的暂时性差异也就全部转回了，而递延所得税资产的期初余额是15，所以此时要转回15，即做：
借：所得税费用　　15　
　　贷：递延所得税资产　　15
此时递延所得税不能用您说的方法计算。

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