老师你好，企业合并中的非同一控制下的企

【提问内容】老师你好，企业合并中的非同一控制下的企业合并，在编制母公司的合并报表时前期准备工作中，要先调整子公司数据为公允口径是什么意思，怎样理解？如果为子公司无形资产账面价和公允价不一样，为什么是借：无形资产贷的是资本公积呢？怎样理解？

---

【回复内容】

您的问题答复如下：
被投资单位可辨认净资产的公允价值和账面价值的差额，是属于资产的一般性增值，所以是作为直接计入所有者权益的利得处理的，即计入资本公积。

如果为子公司无形资产账面价和公允价不一样，分录是：

借：无形资产

贷：资本公积

---