课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020300000105

【例题2·计算分析题】甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务：
　　（1）2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。
【提问内容】老师，土地使用权的账面余额不是已经为减去累计摊销后200的余额吗？怎么还要2000-200呢？

---

【回复内容】

您的问题答复如下：
您的理解不正确，土地使用权的账面余额没有减去累计摊销

无形资产：

账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销；
账面余额＝无形资产的账面原价；
账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。

---

【提问内容】老师，那固定资产的账面余额、账面净值、账面价值与无形资产的有什么不同吗?

---

【回复内容】您的问题答复如下：
公式是一样的。
学习愉快~

---