月底汇总差额
甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。
（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。
（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为∶1欧元=8.16人民币元；1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下：
项目 | 外币金额 | 调整前的人民币金额 |
银行存款 （美元） | 40 000美元 （借方） | 252 400元 （借方） |
银行存款 （欧元） | 1 020 000欧元 （借方） | 8 360 200元 （借方） |
应付账款 （欧元） | 20 000欧元 （贷方） | 170 000元 （贷方） |
应收账款 （美元） | 0 | 0 |
要求：
（1）根据资料（1）～（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
（2）根据资料（7），计算甲公司2011年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。
借：原材料[或：材料采购] 1 870 000（200 000×8.5+170 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 317 900
贷：银行存款——人民币 487 900（170 000+317 900）
应付账款——欧元 1 700 000（200 000×8.5）
业务（2）
借：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34）
贷：主营业务收入 253 600
业务（3）
借：银行存款——欧元 1 652 000（200 000×8.26）
财务费用 8 000
贷：银行存款——人民币 1 660 000（200 000×8.30）
业务（4）
借：银行存款——欧元 8 240 000（1 000 000×8.24）
贷：实收资本 8 000 000
资本公积——资本溢价 240 000
业务（5）
借：应付账款 1 530 000（180 000×8.5）
财务费用 1 800
贷：银行存款——欧元 1 531 800（180 000×8.51）
业务（6）
借：银行存款——美元 252 400（40 000×6.31）
财务费用 1 200
贷：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34）
（2）“银行存款——美元”汇兑损益=40 000×6.3-252 400=-400（元）
“银行存款——欧元”汇兑损益=1 020 000×8.16-8 360 200=-37 000（元）
“应付账款——欧元”汇兑损益=20 000×8.16-170 000=-6 800（元）
借：财务费用 400
贷：银行存款——美元 400
借：财务费用 370 000
贷：银行存款——欧元 37 000
借：应付账款——欧元 6 800
贷：财务费用 6 800
或：
借：应付账款——欧元 6 800
财务费用——汇兑差额 30 600
贷：银行存款——美元 400
——欧元 37 000
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
【提问内容】业务（5）
借：应付账款 1 530 000（180 000×8.5）
财务费用 1 800
贷：银行存款——欧元 1 531 800（180 000×8.51）
请问，1、这里也可以先借财务费用，贷应付帐款，再借应付账款贷银行？
2、如果象我这样处理，那借应付帐款是20欧还是结算的18欧乘8.51呢。
3、在做分录时，科目后面是直接写金额，还用写（**乘汇率）吗
【回复内容】您的问题答复如下：
1.不可以的，直接按照答案这样处理，确认财务费用就可以了
2.您那样分开处理是不正确的。
3.直接写金额就可以了，可以不写后面的计算过程。