事项3和8为什么属于非调整事项啊
2014-10-17 08:12:19 来源：
A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6 000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1 500万元，预计合同总成本为1 200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
【回复内容】
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6 000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1 500万元，预计合同总成本为1 200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
【正确答案】（1）事项（1）（2）（4）和（7）为调整事项，事项（3）（5）（6）（8）为非调整事项。
（2）编制相关调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
贷：应收账款 11.7
借：应交税费——应交所得税 2.5
贷：以前年度损益调整 2.5
②事项（2）
借：以前年度损益调整 180（600×35％－30）
贷：坏账准备 180
借：递延所得税资产 45
贷：以前年度损益调整 45
③事项（4）
借：以前年度损益调整 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
贷：应收账款 702
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
借：应交税费——应交所得税 90
贷：以前年度损益调整 90
④事项（7）
借：应收账款 150
贷：以前年度损益调整 150（1 500×10％）
借：以前年度损益调整 120
贷：劳务成本 120
借：以前年度损益调整 7.5
贷：应交税费——应交所得税 7.5
借：利润分配——未分配利润 351
盈余公积 39
贷：以前年度损益调整 390
【提问内容】老师，为什么事项3和8为什么属于非调整事项啊（2）编制相关调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
贷：应收账款 11.7
借：应交税费——应交所得税 2.5
贷：以前年度损益调整 2.5
②事项（2）
借：以前年度损益调整 180（600×35％－30）
贷：坏账准备 180
借：递延所得税资产 45
贷：以前年度损益调整 45
③事项（4）
借：以前年度损益调整 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
贷：应收账款 702
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
借：应交税费——应交所得税 90
贷：以前年度损益调整 90
④事项（7）
借：应收账款 150
贷：以前年度损益调整 150（1 500×10％）
借：以前年度损益调整 120
贷：劳务成本 120
借：以前年度损益调整 7.5
贷：应交税费——应交所得税 7.5
借：利润分配——未分配利润 351
盈余公积 39
贷：以前年度损益调整 390
【回复内容】
您的问题答复如下：
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
解答：在2011年2月20日发生重大安全生产事故，所以属于日后非调整事项。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
解答：如果在报告年度销售时，存在一个退货期，此时不需要估计退货率，此时销售是不能确认收入结转成本的，只能借： 发出商品，贷：库存商品；在报告年度退货期内发生退货或者退货期满没有发生退货，确认收入、结转成本，都不属于日后事项。