第二问
2014-10-17 08:12:10 来源：
某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
（1）该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。
（2）该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。
（3）该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样直接做：300*（25%-20%）=15万元，应补缴15万元。
【提问内容】这块是抵免税知识吗？如果是，计算时并不需要书上那么复杂的公式也行
【回复内容】您的问题答复如下：
这块是抵免税知识吗？
解答：是的。
如果是，计算时并不需要书上那么复杂的公式也行
解答：是的，理解正确。按简单法计算。
【提问内容】如果境外税率是30%境外纳税=300*30%=90（万元 ） 境内是25%=300*25%=75（万元） 那2013年度境外所得应补缴的所得税税额是不是为0.
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
（1）该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。
（2）该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。
（3）该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
【正确答案】（1）研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。（2014年教材P412）
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）（2014年教材P390）
对外捐赠的纳税调增额＝（100-72）+6＝34（万元）
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整；职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元；职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）。（2014年教材P388）
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。（2014年教材P416）
境内应纳税所得额＝600+30-20+34+2+2.25-68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
（2）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-60＝15（万元）（2014年教材P405）
（3）应补缴的所得税税额＝145.06+15-100＝60.06（万元）
【提问内容】第二问的计算方法，是否可以直接做：300*（25%-20%）=15万元，这样应补缴15万元。企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）（2014年教材P390）
对外捐赠的纳税调增额＝（100-72）+6＝34（万元）
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整；职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元；职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）。（2014年教材P388）
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。（2014年教材P416）
境内应纳税所得额＝600+30-20+34+2+2.25-68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
（2）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-60＝15（万元）（2014年教材P405）
（3）应补缴的所得税税额＝145.06+15-100＝60.06（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样直接做：300*（25%-20%）=15万元，应补缴15万元。
【提问内容】这块是抵免税知识吗？如果是，计算时并不需要书上那么复杂的公式也行
【回复内容】您的问题答复如下：
这块是抵免税知识吗？
解答：是的。
如果是，计算时并不需要书上那么复杂的公式也行
解答：是的，理解正确。按简单法计算。
【提问内容】如果境外税率是30%境外纳税=300*30%=90（万元 ） 境内是25%=300*25%=75（万元） 那2013年度境外所得应补缴的所得税税额是不是为0.
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。