325页的第2题第（4）问
2014-10-17 08:12:07 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里做的就是09年的处理，所以是用投资收益，表示在09年年末追溯09年当年的处理，不是表示2010年做09年的处理
学习愉快！
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里应从集团角度和个别报表角度分别分析：个别报表角度，期末固定资产账面价值=432-432/8/2=405，再看计税基础，计税基础是站在税务角度考虑的，税务角度对于内部交易也视为是一项真正的交易，所以确认的计税基础是按照购入方购入的金额确认的，计税基础=432-432/8/2=405，账面价值与计税基础相同，不确认递延所得税；集团角度，期末固定资产账面价值=（700-140）-（700-140）/8/2=525，计税基础不变，仍然是405，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债（525-405）*25%=30。比较可知，个别报表少确认递延所得税负债30，所以编制合并报表时应补确认。
也可以这样计算，抵销分录中固定资产项目金额=128-8=120，在借方，则递延所得税负债应是贷方余额120*25%=30，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债30。
【提问内容】24这个是怎么来的 谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
24是甲公司和丁公司内部交易，在个别报表中调整掉的未实现损益，即（600-400）*60%*20%=24
因为本题要求的是合并报表中的抵消分录，而甲公司与丁公司的内部交易在合并报表中也是要抵消的，所以编制了此分录。
【提问内容】谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是没有将丁公司纳入合并范围的，这里是投资企业与联营企业或者合营企业之间的逆流交易的处理的，由于这部分的未实现的内部交易损益是体现在投资单位的账面价值中的，所以编制对外合并报表的时候是要将其抵销的。
【提问内容】才考虑逆流交易的处理吗？还是不明白 谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，只有形成控制，达到企业合并，才需要编制合并报表。联营合营企业间的顺流逆流交易，如果其投资企业还有其他的子公司，从而需要编制合并报表，这是这个顺流逆流交易也需要在合并报表中做调整分录。
祝您学习愉快！
为什么2009年的这里借：长期股权投资1800 贷：投资收益1800
而不是借：长期股权投资1800 贷：盈余公积180 未分配利润1620，2009年不是已经过了嘛，
【回复内容】您的问题答复如下：
这里做的就是09年的处理，所以是用投资收益，表示在09年年末追溯09年当年的处理，不是表示2010年做09年的处理
学习愉快！
【提问内容】
（4）圈1的这个分录
借:所得税费用 30
贷：递延所得税负债 30
我算出来是25.25 麻烦老师指点下，思路哪错了
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账面 700-700/10*2-700/10/2=525（集团角度）
计税 432-8=424 （个别报表角度=计税）
差异 525-424=101
【回复内容】您的问题答复如下：
这里应从集团角度和个别报表角度分别分析：个别报表角度，期末固定资产账面价值=432-432/8/2=405，再看计税基础，计税基础是站在税务角度考虑的，税务角度对于内部交易也视为是一项真正的交易，所以确认的计税基础是按照购入方购入的金额确认的，计税基础=432-432/8/2=405，账面价值与计税基础相同，不确认递延所得税；集团角度，期末固定资产账面价值=（700-140）-（700-140）/8/2=525，计税基础不变，仍然是405，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债（525-405）*25%=30。比较可知，个别报表少确认递延所得税负债30，所以编制合并报表时应补确认。
也可以这样计算，抵销分录中固定资产项目金额=128-8=120，在借方，则递延所得税负债应是贷方余额120*25%=30，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债30。
【提问内容】24这个是怎么来的 谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
24是甲公司和丁公司内部交易，在个别报表中调整掉的未实现损益，即（600-400）*60%*20%=24
因为本题要求的是合并报表中的抵消分录，而甲公司与丁公司的内部交易在合并报表中也是要抵消的，所以编制了此分录。
【提问内容】谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是没有将丁公司纳入合并范围的，这里是投资企业与联营企业或者合营企业之间的逆流交易的处理的，由于这部分的未实现的内部交易损益是体现在投资单位的账面价值中的，所以编制对外合并报表的时候是要将其抵销的。
【提问内容】才考虑逆流交易的处理吗？还是不明白 谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，只有形成控制，达到企业合并，才需要编制合并报表。联营合营企业间的顺流逆流交易，如果其投资企业还有其他的子公司，从而需要编制合并报表，这是这个顺流逆流交易也需要在合并报表中做调整分录。
祝您学习愉快！