课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500060400000211

③农产品应转出进项税额＝农产品成本÷（1-13%）×13%
　　
　　【示例】因管理不善造成购进的免税农产品损失100万元，计算进项税额转出的金额。
『正确答案』进项税额转出＝100÷（1-13%）×13% =14.94（万元）
【提问内容】

老师,我是否可以这样理解:

前面告知收购价100元,所以税款是100*0.13=13元,剩下87元是成本!

这里说是成本100元,所以先要计算含税价100/(1-13%)=114.94,然后再计算税率114.94*13%=14.94 ?

就是说这里的100元仅指成本,上次那个100元是含税售价?

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【回复内容】您的问题答复如下：

前面告知收购价100元,所以税款是100*0.13=13元,剩下87元是成本!

这里说是成本100元,所以先要计算含税价100/(1-13%)=114.94,然后再计算税率114.94*13%=14.94 ?

答复：这二段的理解正确。

就是说这里的100元仅指成本,上次那个100元是含税售价?
答复：这里的100元仅指成本，上面的100是不含税的售价（免税农产品的售价当然不含税），但国家特殊规定准予按13%计算抵扣，这是特殊政策。

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【提问内容】前面有个单选题，您给的解释是：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。这里应该也不用
100/(1-13%)?

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【回复内容】您的问题答复如下：
1.在做进项税转出的题目中，给出的损失金额均为成本价，您可以这样直接记忆。
2.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。这里是可抵扣进项税＝收购价*13%。

只有免税农产品做进项税转出时，才会/（1-13%）。

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【提问内容】计算抵扣的时个是收购价*13%而转出时却是收购价/（1-13%）*13%，这不是不等吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是相等的。但是转出的进项税=计入成本部分/（1-13%），不是全部的购买价格。
举例，比如：购买100万元的农产品，抵扣进项税是13万元，那么计入成本的部分就是87万元，发生进项税转出时，转出的进项税=87/（1-13%）*13%=13。
祝您学习愉快！

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【提问内容】购进免税农产品的进项税是购入价*13%，出售的销项也是13%吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
农业生产者销售农产品免税，一般纳税人销售按13%的税率计算销项税额。

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【提问内容】上面说的农产品购进时进项，直接用买价100*13%，现在转出时，又变成了100÷（1-13%）×13% .这个100到底是含税的还是不含税的，这样算的话，转出不是要比当时购进时的进项税多吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
理解有误。 购进免税农产品的时候直接用购买的价款乘以13%计算进项税就可以了，不用考虑是否含税。


比如：购买100万元的农产品，抵扣进项税是13万元，那么计入成本的部分就是87万元，发生进项税转出时，转出的进项税=87/（1-13%）*13%=13。而不是您指的100 /（1-13%）*13%。

您再理解一下，哪里不懂欢迎再问~

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