课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020500000113
2014-10-17 08:11:52 来源：
（3）2012年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（4）2012年初甲公司将闲置的一栋办公楼用于出租（公允价值后续计量），出租当日账面原价2000万元，累计折旧500万元，该办公楼一直采用直线法提取折旧，折旧期为40年，假定无残值，税务上认可此折旧口径。出租当日办公楼的公允价值为1800万元，年末公允价值为2100万元。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2012年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
【提问内容】麻烦老师做下办公楼转为投资兴房地产的分录
【回复内容】您的问题答复如下：
借：投资性房地产——成本1800
累计折旧500
贷：固定资产2000
资本公积——其他资本公积300
如果考虑所得税的影响：
借：资本公积——其他资本公积75
贷：递延所得税负债75
如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
【提问内容】（3）2012年发生广告费1200万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
老师，如果广告费支出是1200万元，怎么处理？
【回复内容】您的问题答复如下：
此时就不存在暂时性差异了，不用进行递延所得税的处理。
祝您学习愉快！
【提问内容】1、转为投资性房地产，因为账面价值是1500，公允价值是1800，故增值了300，这不是账面价值小于计税基础吗，应该形成的是可抵扣差异啊，怎么会是应纳税差异啊？
2、中级会计里，一个是可供出售金融资产公允价波动形成的资本公积，还有一个是因转化为投资性房地产形成增值形成的资本公积，除了上述这两个形成的暂时性差异不调整所得税外，还有没有暂时性差异不调整所得税的情况了？
【回复内容】您的问题答复如下：
1回答：转为投资性房地产的时候是按照公允价值计算的，此时账面价值是其公允价1800，计税基础不认可公允价值，所以计税基础是1500，资产账面价值大于计税基础，这是应纳税。
2一般考察的就是这个，其他的没有了。
【提问内容】“2012年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
基础班上有同学问老师，老师说此时的广告费如果是未发生，视为负债，就是可抵扣差异；如果已发生，视为资产，那就应该是应纳税差异了吧？
可是，题目中没说明是否已付款啊，考试时我们应该如何确定？
谢谢！
【回复内容】
（4）2012年初甲公司将闲置的一栋办公楼用于出租（公允价值后续计量），出租当日账面原价2000万元，累计折旧500万元，该办公楼一直采用直线法提取折旧，折旧期为40年，假定无残值，税务上认可此折旧口径。出租当日办公楼的公允价值为1800万元，年末公允价值为2100万元。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2012年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
【提问内容】麻烦老师做下办公楼转为投资兴房地产的分录
【回复内容】您的问题答复如下：
借：投资性房地产——成本1800
累计折旧500
贷：固定资产2000
资本公积——其他资本公积300
如果考虑所得税的影响：
借：资本公积——其他资本公积75
贷：递延所得税负债75
如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
【提问内容】（3）2012年发生广告费1200万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
老师，如果广告费支出是1200万元，怎么处理？
【回复内容】您的问题答复如下：
此时就不存在暂时性差异了，不用进行递延所得税的处理。
祝您学习愉快！
【提问内容】1、转为投资性房地产，因为账面价值是1500，公允价值是1800，故增值了300，这不是账面价值小于计税基础吗，应该形成的是可抵扣差异啊，怎么会是应纳税差异啊？
2、中级会计里，一个是可供出售金融资产公允价波动形成的资本公积，还有一个是因转化为投资性房地产形成增值形成的资本公积，除了上述这两个形成的暂时性差异不调整所得税外，还有没有暂时性差异不调整所得税的情况了？
【回复内容】您的问题答复如下：
1回答：转为投资性房地产的时候是按照公允价值计算的，此时账面价值是其公允价1800，计税基础不认可公允价值，所以计税基础是1500，资产账面价值大于计税基础，这是应纳税。
2一般考察的就是这个，其他的没有了。
【提问内容】“2012年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
基础班上有同学问老师，老师说此时的广告费如果是未发生，视为负债，就是可抵扣差异；如果已发生，视为资产，那就应该是应纳税差异了吧？
可是，题目中没说明是否已付款啊，考试时我们应该如何确定？
谢谢！
【回复内容】
您的问题答复如下：
其实，不论是已付款，还是未付款，都是可抵扣暂时性差异。
举例：
【例1】A公司20×7年发生了2 000万元广告费支出，【款项已支付或者发生时已作为销售费用计入当期损益】，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20×7年实现销售收入10 000万元。
资产的账面价值=0
计税基础=未来税法准予抵扣的金额=2000-10000*15%=500
资产的计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异
【例2】A公司20×7年发生了2 000万元广告费支出，【款项未支付】，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20×7年实现销售收入10 000万元。
负债的账面价值=2000
计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=2000-（2000-10000*15%）=1500
负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异