课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020400000110
2014-10-17 08:11:21 来源：
（4）2014年7月1日重分类
剩余债券账面价值＝[1 000＋150＋（100－29.6－12.55）]×20%＝241.57（万元），与剩余债券市价240（1 200×20%）万元之间的差额1.57万元，记入“资本公积—其他资本公积”科目借方。
借：可供出售金融资产—成本 200
—应计利息 30
—利息调整 11.57
资本公积—其他资本公积 1.57
贷：持有至到期投资—成本 （1 000×20%）200
—应计利息（150×20%）30
—利息调整
[（100－29.6－12.55）×20%] 11.57
可供出售金融资产——公允价值变动 1.57
【提示】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产属于会计政策变更？
『正确答案』既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更，而应属于采用新的会计政策。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，以后折价的摊销肯定也是对初始利息调整的减项处理，所以即使是折价，那么计算也应当是100-29.6-12.55
【提问内容】老师，针对这道题，
借：可供出售金融资产——成本
持有至到期投资——利息调整
持有至到期投资减值准备
资本公积——其他资本公积 【差额】
贷：持有至到期投资——成本
可供出售金融资产——利息调整
可供出售金融资产——公允价值变动
这个分录和题中分录对比，有什么区别
【回复内容】您的问题答复如下：
讲义中的分录是指的企业持有至到期投资的各个明细科目都是借方且没有发生减值时的重分类分录，但是如果是成本明细科目与利息调整科目处于相反的方向且该债券发生减值了，因此出现了您说的这个分录，这两个分录是适用于不同情况的。
剩余债券账面价值＝[1 000＋150＋（100－29.6－12.55）]×20%＝241.57（万元），与剩余债券市价240（1 200×20%）万元之间的差额1.57万元，记入“资本公积—其他资本公积”科目借方。
借：可供出售金融资产—成本 200
—应计利息 30
—利息调整 11.57
资本公积—其他资本公积 1.57
贷：持有至到期投资—成本 （1 000×20%）200
—应计利息（150×20%）30
—利息调整
[（100－29.6－12.55）×20%] 11.57
可供出售金融资产——公允价值变动 1.57
【提示】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产属于会计政策变更？
『正确答案』既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更，而应属于采用新的会计政策。
【提问内容】
贷：持有至到期投资—成本 （1 000×20%）200
—应计利息（150×20%）30
—利息调整
[（100－29.6－12.55）×20%] 11.57
老师这道题是溢价摊销 如果是折价摊销的话 那么这里面利息调整是不是（29.6+12.55）×20%了？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，以后折价的摊销肯定也是对初始利息调整的减项处理，所以即使是折价，那么计算也应当是100-29.6-12.55
【提问内容】老师，针对这道题，
借：可供出售金融资产——成本
持有至到期投资——利息调整
持有至到期投资减值准备
资本公积——其他资本公积 【差额】
贷：持有至到期投资——成本
可供出售金融资产——利息调整
可供出售金融资产——公允价值变动
这个分录和题中分录对比，有什么区别
【回复内容】您的问题答复如下：
讲义中的分录是指的企业持有至到期投资的各个明细科目都是借方且没有发生减值时的重分类分录，但是如果是成本明细科目与利息调整科目处于相反的方向且该债券发生减值了，因此出现了您说的这个分录，这两个分录是适用于不同情况的。