课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000250800000106
2014-10-17 08:10:40 来源：
B.甲公司在其合并财务报表中的会计处理：
第一，将乙公司确认的营业外收入100万元与丙公司应收账款100万元抵消。（1分）
【分析】
第二，将丙公司在其个别财务报表中计提的坏账准备予以抵消。（0.5分）
第三，按照乙公司拟处置的应收账款于处置当期末未来现金流量的现值与其账面价值的差额确认坏账损失。（0.5分）
理由：乙公司将应收账款出售给丙公司，属于集团内部交易，从集团角度看，应收账款的风险与报酬并未转移，因此，在合并财务报表中不应终止确认应收账款。（1分）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
本题中未给出该应收账款的未来现金流量现值。您思路是对的，但是数据是不准确的。
第一，将乙公司确认的营业外收入100万元与丙公司应收账款100万元抵消。（1分）
【分析】
| 乙公司 | 丙公司 |
| 借：银行存款 3 100 坏账准备 2 500 贷：应收账款 5 500 营业外收入 100 个别报表“应收账款”＝5 500－2 500＝3 000 |
借：应收账款 3 100 贷：银行存款 3 100 个别报表“应收账款”＝3 100 |
| 甲公司合并报表抵消分录： 借：营业外收入 100 贷：应收账款 100 |
|
第三，按照乙公司拟处置的应收账款于处置当期末未来现金流量的现值与其账面价值的差额确认坏账损失。（0.5分）
理由：乙公司将应收账款出售给丙公司，属于集团内部交易，从集团角度看，应收账款的风险与报酬并未转移，因此，在合并财务报表中不应终止确认应收账款。（1分）
【提问内容】
第三，按照乙公司拟处置的应收账款于处置当期末未来现金流量的现值与其账面价值的差额确认坏账损失
是 借：坏账准备 100
贷：资产减值损失 100
【回复内容】您的问题答复如下：
本题中未给出该应收账款的未来现金流量现值。您思路是对的，但是数据是不准确的。