课程讲义 >>答疑编号:NODE00753500020300000401
2014-10-17 08:10:04 来源：
（四）营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理
1.试点行业
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
【链接】所谓生产性服务业，是指为保持工业生产过程的连续性、促进工业技术进步、产业升级和提高生产效率提供保障服务的服务行业。它是与制造业直接相关的配套服务业，是从制造业内部生产服务部门独立发展起来的新兴产业，包括现代物流业、科技服务业、金融保险业、信息服务业、商务服务业等五类企业。
2.税率
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定，增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
1.试点行业
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
【链接】所谓生产性服务业，是指为保持工业生产过程的连续性、促进工业技术进步、产业升级和提高生产效率提供保障服务的服务行业。它是与制造业直接相关的配套服务业，是从制造业内部生产服务部门独立发展起来的新兴产业，包括现代物流业、科技服务业、金融保险业、信息服务业、商务服务业等五类企业。
2.税率
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
【提问内容】
老师：
请教一下 ：营改增的小规模企业，在税务大厅买的税控开票系统720 元330元的服务费怎么入账做分录啊， 这1050是在当月报税时抵扣呢还是年底汇算的时候抵扣呢 怎么做分录呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定，增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
会计分录为：
（1）购入专用设备和技术维护费
借：固定资产
管理费用
贷：银行存款等
（2）凭发票在增值税应纳税额中抵减
借：应交税费——未交增值税
（小规模纳税人为：应交税费——应交增值税）
贷：营业外收入
当月抵扣就行了。
祝您学习愉快！