2014年折旧年限为何不是7
2014-10-17 08:09:51 来源：
丙股份有限公司（以下简称丙公司）为一家上市公司，其2×10年至2×14年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2×10年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运杂费等5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2×11年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2×12年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2×13年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2×13年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2×14年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制2×10年12月12日取得该设备的会计分录。
（2）计算2×11年度该设备计提的折旧额。
（3）计算2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制会计分录。
（4）计算2×12年度该设备计提的折旧额。
（5）编制2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
（6）编制2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（7）计算2×14年度该设备计提的折旧额。
（8）计算2×14年12月31日处置该设备实现的净损益。
（9）编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，改良后尚可使用年限发生了改变，您看题目条件“改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年”，所以这里是按8年计提折旧的。
（1）2×10年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运杂费等5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2×11年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2×12年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2×13年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2×13年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2×14年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制2×10年12月12日取得该设备的会计分录。
（2）计算2×11年度该设备计提的折旧额。
（3）计算2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制会计分录。
（4）计算2×12年度该设备计提的折旧额。
（5）编制2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
（6）编制2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（7）计算2×14年度该设备计提的折旧额。
（8）计算2×14年12月31日处置该设备实现的净损益。
（9）编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录。
【正确答案】（1）借：固定资产 355
应交税费——应交增值税（进项税额） 59.5
贷：银行存款 414.5
（2）2×11年度该设备计提的折旧额＝（355－15）/10＝34（万元）
（3）2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
＝（355－34）－285＝36（万元）
借：资产减值损失 36
贷：固定资产减值准备 36
（4）2×12年度该设备计提的折旧额＝（285－15）/9＝30（万元）
（5）2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 255
累计折旧 64
固定资产减值准备 36
贷：固定资产 355
（6）2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 280
贷：在建工程 280
（7）2×14年度该设备计提的折旧额＝（280－16）/8＝33（万元）。
（8）处置时的账面价值＝280－24.75－33＝222.25（万元）
其中，2×13年的折旧＝（280－16）÷8×9/12＝24.75（万元）
处置净损失＝222.25－10－30＋3＝185.25（万元）
（9）编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 222.25
累计折旧 57.75
贷：固定资产 280
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 185.25
贷：固定资产清理 185.25
【提问内容】2014年的设备折旧为什么不是（280-16）/7，，我的理解是2013年改良已毕，2014年应该是7，应交税费——应交增值税（进项税额） 59.5
贷：银行存款 414.5
（2）2×11年度该设备计提的折旧额＝（355－15）/10＝34（万元）
（3）2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
＝（355－34）－285＝36（万元）
借：资产减值损失 36
贷：固定资产减值准备 36
（4）2×12年度该设备计提的折旧额＝（285－15）/9＝30（万元）
（5）2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 255
累计折旧 64
固定资产减值准备 36
贷：固定资产 355
（6）2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 280
贷：在建工程 280
（7）2×14年度该设备计提的折旧额＝（280－16）/8＝33（万元）。
（8）处置时的账面价值＝280－24.75－33＝222.25（万元）
其中，2×13年的折旧＝（280－16）÷8×9/12＝24.75（万元）
处置净损失＝222.25－10－30＋3＝185.25（万元）
（9）编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 222.25
累计折旧 57.75
贷：固定资产 280
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 185.25
贷：固定资产清理 185.25
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，改良后尚可使用年限发生了改变，您看题目条件“改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年”，所以这里是按8年计提折旧的。