课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000106

则有关2010年合并会计报表的会计处理如下：
　　专题一：合并当日的会计处理
　　1.母公司个别报表分录
　　借：长期股权投资　　　　　 1 100
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　1 100
　　2.编制合并当日合并资产负债表需作的前期准备工作---将子公司的数据调为公允口径
　　借：无形资产 　　　　　　　　100
　　　　贷：资本公积 　　　　　　　　100
　　3.合并当日的抵消分录
　　借：股本 　　　　　　　　　　600
　　　　资本公积　 　　　　　　　200（100+100）
　　　　盈余公积　　　　　　　　　20
　　　　未分配利润　　　　　　　　80
　　　　商誉　　　　　　　　　　 380
　　　　贷：长期股权投资 　　　　　1 100
　　　　　　少数股东权益　　　　　　 180
【提问内容】

提问：1、无形资产增加100对应的为什么会是资本公积的增加？

2、 合并当日的抵消分录中抵消了子公司的所有者权益，同时有抵消了母公司的长期股权投资，学员认为只能抵消其中一块，若子公司和母公司的都抵消了，作为企业集团来说，岂不是反而少了一块吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
1、无形资产增加100对应的为什么会是资本公积的增加？

【回复】这是对子公司在合并日资产评估增值的调整，因为母公司是按公允价值对子公司核算的，所以对于评估增值的金额，首先要调整资产的金额的，其次因为评估增值会导致子公司的所有者权益增加，所以只能是贷记资本公积。

2、 合并当日的抵消分录中抵消了子公司的所有者权益，同时有抵消了母公司的长期股权投资，学员认为只能抵消其中一块，若子公司和母公司的都抵消了，作为企业集团来说，岂不是反而少了一块吗？

【回复】没有少反映的，子公司的所有者权益实际上就是其资产减去负债后的差额，而子公司的资产和负债已经纳入到合并报表中反映了，所以二者的差额就反映子公司的净资产。

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【提问内容】怎么是180啊

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【回复内容】您的问题答复如下：
180是900*20%=180

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【提问内容】谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，要把评估增值的100计算上。

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