课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000107

专题二：2010年末合并报表的会计处理
　　1.母公司的个别分录
　　分红时：
　　借：应收股利　　　　　　　　　32
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　32
　　借：银行存款　　　　　　　　　32
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　32
　　2010年末其投资账面余额为1 100万元。
　　2.合并报表前的准备工作
　　（1）首先将子公司的数据调整为公允口径：
　　①借：无形资产　　　　　　　100
　　　　　贷：资本公积 　　　　 　　　100
　　②借：管理费用　　　　　　　 10
　　　　　贷：无形资产 　　　　　　　　10
【提问内容】此处为什么将管理费用调减无形资产？

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【回复内容】

您的问题答复如下：
因为是评估增值，评估增值会增加无形资产的摊销金额，所以分录是：

借：管理费用　　　　　　　 10
　　　　　贷：无形资产--累计摊销 　　　　　　　　10              

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