课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020600000102

（2）甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下：
　　①20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1 300万元，出售给乙公司的销售价格为1 600万元（不含增值税额，下同）。乙公司将该商品作为存货，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。
　　甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。
　　②20×9年6月20日，甲公司以2 700万元自子公司（丙公司）购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系丙公司于20×6年12月以2 400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
【提问内容】

（2）借：营业外收入　900
　　　　　　 贷：固定资产 　　　 900

这里不需要做一笔：

借：营业外收入  2700

    贷：营业成本  1800

        固定资产  900？？？

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【回复内容】您的问题答复如下：

不用。

这里是有两种情况的：
一方的存货出售后，购入方是做为固定资产核算。出售方确认了销售收入结转了成本，购入方确认的固定资产高于集团角度认可的入账价值，所以抵销分录是：
借：营业收入
      贷：营业成本
                固定资产
一方是固定资产，购入方也是做为固定资产核算，出售时候，出售方确认了处置固定资产利得，购入方确认的固定资产高于集团角度认可的入账价值，所以抵销分录是：
借：营业外收入
        贷：固定资产

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【提问内容】意思是如果双方如果只有一方记固定资产，而另一方按存货，则需要第一笔分录，如果双方都记固定资产，则只用第二笔分录即可？谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：

是的。加油。

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