课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000108
2014-10-17 08:08:00 来源：
（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：
①初始投资成本为1 100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为720万元（900×80%），形成商誉380万元，无需追溯，直接在长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录中确认商誉即可；
②被投资方分红的追溯：
借：投资收益 32
贷：长期股权投资 32
③被投资方净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
150-10-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝95（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 76（95×80%）
贷：投资收益 76
④被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24＝1 168（万元）。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
1、成本法分配现金股利的核算如下：
借：应收股利
贷：投资收益
权益法下分配现金股利的核算如下：
借：应收股利
贷：长期股权投资
因此对于这一业务将成本法调整为权益法的处理如下：
借：投资收益
贷：长期股权投资
2、-10：
是因为这里是非同一控制下的企业合并，要按照合并当日被合并方净资产的公允价值调整，所以无形资产调整了100，但是在个别报表上计提摊销时还是按照原来的账面价值进行摊销的，对于这100并没有摊销，所以现在加计摊销，借记费用类科目，会导致利润减少，所以这里调整时要减去。
-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12：
这是交易当期，首先将整个未实现的内部损益200-150扣除，但是随着固定资产的折旧这部分损益实现了，所以将该部分加回来，就是：150-10-（200-150）+（200-150）÷5×6/ 12.
【提问内容】这是交易当期，首先将整个未实现的内部损益200-150扣除，但是随着固定资产的折旧这部分损益实现了，所以将该部分加回来，就是：150-10-（200-150）+（200-150）÷5×6/ 12.其中(200-150）÷5×6/ 12.)这是未实现内部收益已经实现了半年的折价要加回来是吧
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。
①初始投资成本为1 100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为720万元（900×80%），形成商誉380万元，无需追溯，直接在长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录中确认商誉即可；
②被投资方分红的追溯：
借：投资收益 32
贷：长期股权投资 32
③被投资方净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
150-10-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝95（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 76（95×80%）
贷：投资收益 76
④被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24＝1 168（万元）。
【提问内容】
提问：1、借：投资收益 32
贷：长期股权投资 32 为什么这样处理？
2、150-10-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝95（万元）是根据什么计算的？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、成本法分配现金股利的核算如下：
借：应收股利
贷：投资收益
权益法下分配现金股利的核算如下：
借：应收股利
贷：长期股权投资
因此对于这一业务将成本法调整为权益法的处理如下：
借：投资收益
贷：长期股权投资
2、-10：
是因为这里是非同一控制下的企业合并，要按照合并当日被合并方净资产的公允价值调整，所以无形资产调整了100，但是在个别报表上计提摊销时还是按照原来的账面价值进行摊销的，对于这100并没有摊销，所以现在加计摊销，借记费用类科目，会导致利润减少，所以这里调整时要减去。
-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12：
这是交易当期，首先将整个未实现的内部损益200-150扣除，但是随着固定资产的折旧这部分损益实现了，所以将该部分加回来，就是：150-10-（200-150）+（200-150）÷5×6/ 12.
【提问内容】这是交易当期，首先将整个未实现的内部损益200-150扣除，但是随着固定资产的折旧这部分损益实现了，所以将该部分加回来，就是：150-10-（200-150）+（200-150）÷5×6/ 12.其中(200-150）÷5×6/ 12.)这是未实现内部收益已经实现了半年的折价要加回来是吧
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。