100与递延所得税费用
2014-10-17 08:07:13 来源：
甲公司所得税税率为25%。2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元；由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。不考虑其他因素，甲公司2010年的净利润为（ ）万元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.737.5
【回复内容】您的问题答复如下：
不对，虽然结果是正确的，但计算过程不正确。应纳税所得额的计算不正确。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.737.5
【正确答案】D
【答案解析】当期所得税费用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（万元）
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25%－50＝25（万元）
所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元）
借：所得税费用 262.5
贷：应交税费－－应交所得税 237.5
递延所得税负债 25
净利润＝1 000－262.5＝737.5（万元）
【提问内容】年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25%－50＝25（万元）
所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元）
借：所得税费用 262.5
贷：应交税费－－应交所得税 237.5
递延所得税负债 25
净利润＝1 000－262.5＝737.5（万元）
如果不考虑当期所得税费用和递延所得税费用
直接计算所得税费用=（1000+50-100+100）*25%即可对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
不对，虽然结果是正确的，但计算过程不正确。应纳税所得额的计算不正确。