课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100090400000112
2014-10-17 08:07:06 来源：
（2）2013年1月1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
【正确答案】
售出债券的净收益＝955－[1 000＋100＋（100－29.6）]×80%＝18.68（万元）
会计分录：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本 800
——利息调整 56.32
——应计利息 80
投资收益 18.68
剩余债券账面价值＝[1 000＋100＋（100－29.6）]×20%＝234.08（万元）与剩余债券市价为1 200×20%＝240（万元），差额5.92万元，计入资本公积。会计分录如下：
借：可供出售金融资产——成本 200
——应计利息 20
——利息调整 14.08
——公允价值变动5.92
贷：持有至到期投资——成本 200（1 000×20%）
——应计利息 20（100×20%）
——利息调整 14.08[（100－29.6）×20%]
资本公积——其他资本公积 5.92
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师,这道题是公允价高于账面价值,如果低于账面价值,怎么做分录?
【回复内容】您的问题答复如下：
若是低于账面价值，则分录的倒挤差额在借方，计入借方资本公积——其他资本公积就可以了。
【正确答案】
售出债券的净收益＝955－[1 000＋100＋（100－29.6）]×80%＝18.68（万元）
会计分录：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本 800
——利息调整 56.32
——应计利息 80
投资收益 18.68
剩余债券账面价值＝[1 000＋100＋（100－29.6）]×20%＝234.08（万元）与剩余债券市价为1 200×20%＝240（万元），差额5.92万元，计入资本公积。会计分录如下：
借：可供出售金融资产——成本 200
——应计利息 20
——利息调整 14.08
——公允价值变动5.92
贷：持有至到期投资——成本 200（1 000×20%）
——应计利息 20（100×20%）
——利息调整 14.08[（100－29.6）×20%]
资本公积——其他资本公积 5.92
【提问内容】
上面的重分类对应科目结转的分录，如果重分类前持有至到期投资有减值准备，是不是应该在分录中加上
借：持有至到期投资减值准备
贷：可供出售金融资产减值准备
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师,这道题是公允价高于账面价值,如果低于账面价值,怎么做分录?
【回复内容】您的问题答复如下：
若是低于账面价值，则分录的倒挤差额在借方，计入借方资本公积——其他资本公积就可以了。