事项1的第一步分录
2014-10-17 08:06:52 来源：
A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：
（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
【回复内容】您的问题答复如下：
不行，这两笔分录一笔是调整分录，一笔是当年的处理是不一样的，不能合并。
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240 【这是当年的处理，不是调整分录】
【提问内容】借：以前年度损益调整120
贷：其他应付款 120 这笔是调整分录啊，当年已经确认了120，现在再补确认120
借：预计负债 120
预计应付款 120
贷：银行存款 240 这笔是当年付款时的分录，
为什么不可以这样做分录，我觉得这样做也没有错啊，一定要按答案写的一样？？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为实际支付的款项，属于2014年的现金流量（现金流量是采用收付实现制核算的），所以调整分录中的银行存款是不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表的相关项目的，所以必须通过其他应付款过度一下，这样在调整资产负债表时，就可以调整其他应付款项目。
（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
【正确答案】（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30 （120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
【提问内容】（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30 （120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
调整项目 | 影响金额 |
利润表项目： | |
营业外支出 | 120 |
资产减值损失 | －600 |
所得税费用 | 120 |
净利润 | 360 |
资产负债表项目： | |
其他应付款 | 240 |
预计负债 | －120 |
应交税费 | －60 |
递延所得税资产 | －180 |
存货 | 600 |
盈余公积 | 36 |
未分配利润 | 324 |
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
这笔分录可以这样写吗：
借：以前年度损益调整120
贷：其他应付款 120
借：预计负债 120
其他应付款 120
贷：银行存款 240
【回复内容】您的问题答复如下：
不行，这两笔分录一笔是调整分录，一笔是当年的处理是不一样的，不能合并。
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240 【这是当年的处理，不是调整分录】
【提问内容】借：以前年度损益调整120
贷：其他应付款 120 这笔是调整分录啊，当年已经确认了120，现在再补确认120
借：预计负债 120
预计应付款 120
贷：银行存款 240 这笔是当年付款时的分录，
为什么不可以这样做分录，我觉得这样做也没有错啊，一定要按答案写的一样？？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为实际支付的款项，属于2014年的现金流量（现金流量是采用收付实现制核算的），所以调整分录中的银行存款是不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表的相关项目的，所以必须通过其他应付款过度一下，这样在调整资产负债表时，就可以调整其他应付款项目。