课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000113
2014-10-17 08:06:44 来源：
⑥被投资方2011年净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1 424（万元）。
【提问内容】300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）又是根据什么原理计算出来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
-10：这是对投资时无形资产公允价值与账面价值的差额对摊销的处理。
+［（200-150）÷5］：200-150是内部交易固定资产形成的总的未实现内部交易损益，因为在上一年交易时，已经将所有的未实现内部交易损益都从净利润中减去了，而该未实现的内部交易损益会随着固定资产计提折旧而逐渐实现，所以在以后期间要将该部分实现的内部交易损益加回来。再理解一下。学习愉快
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1 424（万元）。
【提问内容】300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）又是根据什么原理计算出来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
-10：这是对投资时无形资产公允价值与账面价值的差额对摊销的处理。
+［（200-150）÷5］：200-150是内部交易固定资产形成的总的未实现内部交易损益，因为在上一年交易时，已经将所有的未实现内部交易损益都从净利润中减去了，而该未实现的内部交易损益会随着固定资产计提折旧而逐渐实现，所以在以后期间要将该部分实现的内部交易损益加回来。再理解一下。学习愉快