课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900160400000103
2014-10-17 08:06:32 来源：
④税务认定为收入而会计不认定。
3.永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。
比如因罚没支出形成的“其他应付款”，其账面价值与计税基础均为入账额，二者没有差异。
（二）资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异时的会计处理程序
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
1.税务认可而会计上不认定的收入的情况一般是指会计上不符合确认收入的条件，而开出税票，税法上认为收入已经实现的情况，这种情况下，会计上将收到的款项确认为预收账款，发出的存货确认为发出商品不确认收入，而税法上认为开票实现了收入，所以会有此差异的。
2.您的理解是正确的，这种最典型的就是国债利息收入的。
【提问内容】.税务认可而会计上不认定的收入的情况一般是指会计上不符合确认收入的条件，而开出税票，税法上认为收入已经实现的情况，这种情况下，会计上将收到的款项确认为预收账款，发出的存货确认为发出商品不确认收入，而税法上认为开票实现了收入，所以会有此差异的。
老师所说的这种情况是暂时性差异吧，这个一般很少会有永久性差异的情况吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。
3.永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。
比如因罚没支出形成的“其他应付款”，其账面价值与计税基础均为入账额，二者没有差异。
（二）资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异时的会计处理程序
| 项目 | 计算方法 | |
| 税前会计利润 | 来自于会计口径利润 | |
| 永久性差异 | ＋ | 会计认可而税务上不认可的支出 |
| 税务认可而会计上不认定的收入 | ||
| － | 会计认可而税务上不认可的收入 | |
| 税务认可而会计上不认定的支出 | ||
| 暂时性差异 | ＋ | 新增可抵扣暂时性差异 |
| 转回应纳税暂时性差异 | ||
| － | 转回可抵扣暂时性差异 | |
| 新增应纳税暂时性差异 | ||
请问一下高志谦老师,这里所指的"税务认可而会计上不认定的收入"具体是指什么类型的收入,可以举个例子吗?因为我看上面的4个永久性差异只有这个没具体的例子.
补充问:"会计认可而税务上不认可的收入",具体例子是不是"国债利息收入"这个收入?
【回复内容】您的问题答复如下：
1.税务认可而会计上不认定的收入的情况一般是指会计上不符合确认收入的条件，而开出税票，税法上认为收入已经实现的情况，这种情况下，会计上将收到的款项确认为预收账款，发出的存货确认为发出商品不确认收入，而税法上认为开票实现了收入，所以会有此差异的。
2.您的理解是正确的，这种最典型的就是国债利息收入的。
【提问内容】.税务认可而会计上不认定的收入的情况一般是指会计上不符合确认收入的条件，而开出税票，税法上认为收入已经实现的情况，这种情况下，会计上将收到的款项确认为预收账款，发出的存货确认为发出商品不确认收入，而税法上认为开票实现了收入，所以会有此差异的。
老师所说的这种情况是暂时性差异吧，这个一般很少会有永久性差异的情况吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。