课程讲义 >>答疑编号:NODE00972200070200000806
2014-10-17 08:06:29 来源：
2.某工业企业2013年资产总额是2800万元，从业人数80人，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入3000万元（其中发生销售折让500万元），销售成本1343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（其中现金折扣20万元）；
（3）销售税金160万元（含增值税l20万元）；
（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
『正确答案』
销售收入=3000-500=2500（万元）
广告费调增所得额＝420－2500×15%＝420－375＝45（万元）
三新技术开发费用加计扣除=100×50%＝50（万元）
业务招待费：
2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）
会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）-50＝7（万元）
捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）
职工工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5%＝4.25（万元）；
应纳税所得额＝7+45-50+6+15.16+4.25＝27.41（万元）；因为该企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，从业人数80人，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
（1）取得销售收入3000万元（其中发生销售折让500万元），销售成本1343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（其中现金折扣20万元）；
（3）销售税金160万元（含增值税l20万元）；
（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
『正确答案』
销售收入=3000-500=2500（万元）
广告费调增所得额＝420－2500×15%＝420－375＝45（万元）
三新技术开发费用加计扣除=100×50%＝50（万元）
业务招待费：
2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）
会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）-50＝7（万元）
捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）
职工工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5%＝4.25（万元）；
应纳税所得额＝7+45-50+6+15.16+4.25＝27.41（万元）；因为该企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，从业人数80人，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元）
【提问内容】
营业收入不包括营业外收入，不包括利息收入和投资收益对么？那么利润总额包括营业外收入利息收入和投资收益对么？请老师具体说一下营业收入和利润总额的范围。
【回复内容】您的问题答复如下：