课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200500000104

　　（3）6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：
　　①抵销营业收入900万元；
　　②抵销营业成本900万元；
　　③抵销管理费用10万元；
　　④抵销固定资产折旧10万元；
　　⑤确认递延所得税负债2.5万元。
『正确答案』
　　①正确；
　　②不正确，正确处理为：抵销营业成本800万元；【分析：借：营业收入900，贷：营业成本800，固定资产100】；
　　③不正确，正确处理为：抵销管理费用5万元；【分析：借：固定资产5（100/10/2），贷：管理费用5】；
　　④不正确，正确处理为：抵销固定资产折旧5万元；
　　⑤不正确，正确处理为：确认递延所得税资产23.75万元。【借：递延所得税资产 [（100－5）×25%]23.75，贷：所得税费用23.75】。
【提问内容】为什么在上一讲中评估增值中，补提固定资产和无形资产不用考虑什么当月购入当月提折旧这个情况？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
投资时，被投资方资产账面价值和公允价值不一致，这个并不是被投资单位新购入的，而是一直在被投资单位存续的，所以不考虑您说的这个计提折旧的原则。祝您学习愉快！

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