课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500060500000204
2014-10-17 08:05:41 来源：
（6）向农业生产者购进免税农产品玉米一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业2013年1月应纳增值税税额。
『正确答案』（1）销售甲产品的销项税额=160×17%+11.7×11%=28.487（万元）
（2）销售乙产品的销项税额=58.5÷（1+17%）×17%=8.5（万元）
（3）自用新产品的销项税额=40×（1+10%）×17%=7.48（万元）
（4）销售使用过的摩托车的销项税额=1.04÷（1+4%）×4%×50%×5=0.1（万元）
（5）外购货物应抵扣的进项税额=20.4+6×11%=21.06（万元）
（6）外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额=（60 ×13%+10×11%）×（1-20%）=7.12（万元）
（7）应纳增值税税额=28.487+8.5+7.48+0.1-21.06-7.12=16.387（万元）
【提问内容】如果购买方收购免税农产品的时候，收到的是运输单位开具的普通发票可以按11%计算抵扣进项税额吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不可以。
『正确答案』（1）销售甲产品的销项税额=160×17%+11.7×11%=28.487（万元）
（2）销售乙产品的销项税额=58.5÷（1+17%）×17%=8.5（万元）
（3）自用新产品的销项税额=40×（1+10%）×17%=7.48（万元）
（4）销售使用过的摩托车的销项税额=1.04÷（1+4%）×4%×50%×5=0.1（万元）
（5）外购货物应抵扣的进项税额=20.4+6×11%=21.06（万元）
（6）外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额=（60 ×13%+10×11%）×（1-20%）=7.12（万元）
（7）应纳增值税税额=28.487+8.5+7.48+0.1-21.06-7.12=16.387（万元）
【提问内容】如果购买方收购免税农产品的时候，收到的是运输单位开具的普通发票可以按11%计算抵扣进项税额吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不可以。
请参考下面的总结：
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后收取的运费作为混业经营处理，税率按11%。
对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后或在2013年8月1日之前的试点纳税人按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。