课程讲义 >>答疑编号:NODE00823600200200000107

2.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。相关资料如下：
　　（1）20×8年1月1日，甲公司以银行存款11 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
　　W公司20×8年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。
　　W公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
　　甲公司另外持有Y公司40%的股权，能对Y公司施加重大影响。
　　要求：
　　（1）编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。
　　『正确答案』
　　借：长期股权投资 12 000（15 000×80%）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　11 000
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 1 000
【提问内容】老师，您好，在做最后抵销分录时，这里的资本公积怎么没有计算在里面

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【回复内容】您的问题答复如下：
抵销分录：
　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　　　资本公积—年初　　　　　　　　　　　3 000（资本公积为3 000万元）已经考虑了，这个金额，您看一下
　　　　　　　　—本年　　　　　　　　　　　　300
　　　　盈余公积—年初　　　　　　　　　　　2 600
　　　　　　　　—本年　　　　　　　　　　　　250
　　　　未分配利润—年末3 620（1 400＋2 470－250）
　　　　贷：长期股权投资　　14 216（12 000＋1 976＋240）
　　　　　　少数股东权益　　　　　　3 554（17 770×20%）
学习愉快！

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