课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200300000112

④编制长期股权投资与丙公司所有者权益的抵销分录。

2012年	2013年
借：股本　　　 　　　　2 000 　　资本公积　　　　　32 400（30 000+2 300+100） 　　盈余公积　 　　　　　700（400+300） 　　未分配利润——年末 4 125（3 600+ 1 825-300-1 000） 　　商誉　　　　　　　　 360（31 740 －39 225×80%） 　　贷：长期股权投资 　　　　　31 740 　　　　少数股东权益　　　　　　7 845（39 225×20%） 【思考问题】按购买日公允价值持续计算的2012年末丙公司可辨认净资产的公允价值？ 38 300+1 825-1000+100=39 225（万元）	借：股本　 　　　　　　　2 000 　　资本公积　　　　　　32 320（32 400-80） 　　盈余公积　　　　　 　1 200（700+500） 　　未分配利润——年末　 6 535（4 125+4 910-500-2 000） 　　商誉 　　　　　　　　　360（34 004 －42 055×80%） 　　贷：长期股权投资　　　　　34 004 　　　　少数股东权益　　　　　 8 411（42 055×20%） 【思考问题】按购买日公允价值持续计算的2013年末丙公司可辨认净资产的公允价值？ 39 225+4910-2000-80=42 055（万元）

　　⑤编制甲公司投资收益与利润分配抵销分录

2012年	2013年
借：投资收益　 　 　　　　1 460（1 825×80%） 　　少数股东损益　　　　　 365（1 825×20%） 　　未分配利润——年初　 3 600 　　贷：提取盈余公积 　　　　　　　 300 　　　　对所有者（或股东）的分配　1 000 　　　　未分配利润——年末　　　　4 125	借：投资收益　　　　　　　 3 928 （4 910×80%） 　　少数股东损益　　　　　　 982（4 910×20%） 　　未分配利润——年初　　 4 125 　　贷：提取盈余公积　　　　　　　500 　　　　对所有者（或股东）的分配2 000 　　　　未分配利润——年末　　　6 535

【提问内容】

你好老师：对于“甲公司投资收益与利润分配抵销分录”实在是不太懂啊

。甲公司本年的投资收益发生额应该是1460-800才是，为什么抵消时只是抵消1460呢？

谢谢老师

 

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是不正确的，这里已经调整为权益法了，所以嫁给谁本年的投资收益发生额就是1460，即权益法下子公司宣告发放现金股利，母公司是直接冲减长期股权投资的，不确认或者冲减投资收益的。

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【提问内容】

权益法下子公司宣告发放现金股利的分录是什么 ？

不就是  借投资收益  贷长投   吗？

那么，这个投资收益不是减少了吗？

 

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【回复内容】

您的问题答复如下：
不是的，应是：

借：应收股利

       贷：长期股权投资

祝您学习愉快！

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【提问内容】

那么老师，母公司对于子公司宣告发放股利时的抵消分录为：

借：投资收益

贷：长期股权投资

中的投资收益是子公司的，而不是母公司的了？

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【回复内容】您的问题答复如下：

是的，加油。

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【提问内容】应该是成本法下做的投资收益现要抵消吧，不是这样的话，我前面的理解全乱了。子公司是什么时候确实认的收益呢？当时是做的是怎样的分录

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【回复内容】您的问题答复如下：
成本法下是
借：应收股利
贷：投资收益
权益法下是
借：应收股利
贷：长期股权投资
所以将成本法调整为权益法的处理是：
借：投资收益
贷：长期股权投资

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