课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200300000111

③编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

2012年	2013年
调整后的净利润为：调整前3 000+对购买日评估差额的调整（-900-60） +内部交易的调整（-200+5-20）＝1 825（万元） 借：长期股权投资　1 460（1 825×80%）　　　 　　贷：投资收益　　　　1 460	调整上年 借：长期股权投资　1 460 　　　 　　贷：未分配利润——年初　　　　1 460
分派现金股利1 000万元 借：投资收益　　800（1 000×80%） 　　贷：长期股权投资　　　　　　800	借：未分配利润——年初　800（1 000×80%） 　　贷：长期股权投资　　　　　　800
其他权益变动增加100万元 借：长期股权投资　80（100×80%） 　　贷：资本公积　　　　　　　　80	借：长期股权投资　80（100×80%） 　　贷：资本公积　　　　　　　　80
2012年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝31 000＋1 460－800＋80＝31 740（万元）	或合并 借：长期股权投资 　　740 　　贷：未分配利润——年初　660（1 460-800） 　　　　资本公积　　　　　 　80
——	调整后的净利润为：5 000+对购买日评估差额的调整（-120）+内部交易的调整（20+20-10）＝4 910（万元） 借：长期股权投资　　3 928（4 910×80%） 　　贷：投资收益　　　　　 　3 928
	分派现金股利2 000万元 借：投资收益 　　　　1 600（2 000×80%） 　　贷：长期股权投资　　　　1 600
	其他权益变动减少80万元 借：资本公积　　　　　　　　64 　　贷：长期股权投资　　　　　　 64（80×80%）
	2013年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝31 000+ 740+3 928-1 600-64＝34 004（万元）

【提问内容】老师您好！调整后的净利润=500-（400/20）-（1000/10）+20+20-10-120=4790，老师我错在哪里呢？还是说这笔借：管理费用120 固定资产--累计折旧20  无形资产 --累计摊销 100  这笔是本年的不用加上？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您重复了，前面已经-（400/20）-（1000/10）=-120，后面又减120.，所以出现了错误，这里只看分录中
1.投资时点资产和负债的调整分录，里面涉及的损益项目，加贷方减借方
2.内部交易，看存货、固定资产和无形资产，里面涉及除所得税费用外的损益项目，加贷方减借方
学习愉快@！

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【提问内容】   在这里公允不等于账面价值时，调整净利润时，固定资产、无形资产计提折旧时是不是不考虑“当月增加，当月不计提折旧，无形资产当月增加当月计提折旧”的原理？谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，因为不属于新增的资产，只是将其按照合并报表认可的角度进行调整
学习愉快！

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【提问内容】分派现金股利1 000万元
借：投资收益　　800（1 000×80%）
　　贷：长期股权投资　　　　　　800
这笔分录是2012年子公司已做了分派现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 的基础上调整出来的吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：

是的。成本法分配现金股利的核算如下：
借：应收股利
    贷：投资收益
权益法下分配现金股利的核算如下：
借：应收股利
     贷：长期股权投资
因此对于这一业务将成本法调整为权益法的处理如下：
借：投资收益
     贷：长期股权投资

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