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2014-10-17 08:04:25 来源：
【提问内容】老师图片里的第五、六小题，前提是应上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万。这两个我要用高志谦老师的方法做分析应该怎么做呢？我确认递延资产和最后的因纳税所得额时应该怎么处理呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
质量保证费用这里，因为本期新增的计提预计负债金额是200-180=20
新增递延所得税资产金额应是20*25%
您说的60是什么意思？
您可以用老师的方法，就是本期期末该事项的暂时性差异余额*25%-本期期初递延所得税资产余额得到本期发生额
职工教育经费简单的说是将来可以扣除的部分为新增暂时性差异金额
学习愉快！
【提问内容】老师，这道题是这样的，A公司增值税率17%，所得税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年初，递延所得税资产科目余额320万，其中，因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万，因末弥补亏损确认递延所得税资产240万。A公司2014年实现会计利润9800万元
及以下事项：
销售商品W，不含税价为1800万元，成本1200万元，根据经验，退货率为15%，退货尚未发生
外购写字楼外租，14年2月27日取得成本为3000万元，14年底，公充价为2800万元，税法规定，用年限平均法折旧，20年，0残值。
A以509.66万元购入当天发行的国债,面值500万,票面利率6%,实际利率5%
广告费支出9000万元,公司实际销售收入为56800万元,税法规定不超过15%
14年,A公司因销售承诺提供修服务,计提质量保证费200万元,本期实际发生180万元,
2014年度A公司计提职工薪酬8600万元,实发8000万元,余下部分下年发,发生职工教育经费100万元,税法,职工教育经费不超过工资总额2.5%,准扣除,超过以后扣除
14年1月8日,以1400万元的普通股对价购入B公司100%的净资产,不存在关联关系,符合免税合并条件,购买日B公司各项不包括递延所得税的可辩认净资产的公充价为1200.计税基础为1000.B公司所得税税率25%,末发一减值
求,A公司2014的应纳税所得额和应交所得税
计算A公司2014的应确认递延所得税费用和所得税费用
计算A公司2014的递延所得税的资产余额
【回复内容】您的问题答复如下：
职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除，它是通过应付职工薪酬核算的，所以可以把它看做是负债，其账面价值大于0，而计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0，账面价值大于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，所以确认递延所得税资产。
因质量保证确认的预计负债是实际发生的时候是可以税前扣除的，预计负债的计税基础=账面价值-账面价值=0，所有账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以要确认递延所得税资产。
【提问内容】这个题里的预计负债--质量保证里面不知道怎么处理,原本没有上年度的余额是只用200-180=20,可抵扣差异,可现在有上年度的余额我要怎么处理呢
还有职工薪酬里的教育经费也是这样的
老师能不能就这道理给具体讲解一下呢
【回复内容】您的问题答复如下：
当期发生的暂时性差异在计算的时候是通过比较账面价值和计税基础比较计算出来暂时性差异的期末余额以后，在它的基础上减去期初余额，计算出来的本期的发生额，在在本期发生额的基础上乘以所得税税率计算出来的就是本期发生的递延所得税的金额。
一般情况下，应付职工薪酬都是不产生暂时性差异的
但是，某些情况下，对于企业计提的应付职工薪酬，税法规定本期不能税前扣除，以后期间可以税前扣除，这种情况下，账面价值大于0，计税基础为0，就形成了应纳税暂时性差异。
涉及辞退福利，就有可能账面价值和计税基础不一致，产生差异。
【回复内容】您的问题答复如下：
质量保证费用这里，因为本期新增的计提预计负债金额是200-180=20
新增递延所得税资产金额应是20*25%
您说的60是什么意思？
您可以用老师的方法，就是本期期末该事项的暂时性差异余额*25%-本期期初递延所得税资产余额得到本期发生额
职工教育经费简单的说是将来可以扣除的部分为新增暂时性差异金额
学习愉快！
【提问内容】老师，这道题是这样的，A公司增值税率17%，所得税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年初，递延所得税资产科目余额320万，其中，因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万，因末弥补亏损确认递延所得税资产240万。A公司2014年实现会计利润9800万元
及以下事项：
销售商品W，不含税价为1800万元，成本1200万元，根据经验，退货率为15%，退货尚未发生
外购写字楼外租，14年2月27日取得成本为3000万元，14年底，公充价为2800万元，税法规定，用年限平均法折旧，20年，0残值。
A以509.66万元购入当天发行的国债,面值500万,票面利率6%,实际利率5%
广告费支出9000万元,公司实际销售收入为56800万元,税法规定不超过15%
14年,A公司因销售承诺提供修服务,计提质量保证费200万元,本期实际发生180万元,
2014年度A公司计提职工薪酬8600万元,实发8000万元,余下部分下年发,发生职工教育经费100万元,税法,职工教育经费不超过工资总额2.5%,准扣除,超过以后扣除
14年1月8日,以1400万元的普通股对价购入B公司100%的净资产,不存在关联关系,符合免税合并条件,购买日B公司各项不包括递延所得税的可辩认净资产的公充价为1200.计税基础为1000.B公司所得税税率25%,末发一减值
求,A公司2014的应纳税所得额和应交所得税
计算A公司2014的应确认递延所得税费用和所得税费用
计算A公司2014的递延所得税的资产余额
【回复内容】您的问题答复如下：
职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除，它是通过应付职工薪酬核算的，所以可以把它看做是负债，其账面价值大于0，而计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0，账面价值大于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，所以确认递延所得税资产。
因质量保证确认的预计负债是实际发生的时候是可以税前扣除的，预计负债的计税基础=账面价值-账面价值=0，所有账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以要确认递延所得税资产。
【提问内容】这个题里的预计负债--质量保证里面不知道怎么处理,原本没有上年度的余额是只用200-180=20,可抵扣差异,可现在有上年度的余额我要怎么处理呢
还有职工薪酬里的教育经费也是这样的
老师能不能就这道理给具体讲解一下呢
【回复内容】您的问题答复如下：
当期发生的暂时性差异在计算的时候是通过比较账面价值和计税基础比较计算出来暂时性差异的期末余额以后，在它的基础上减去期初余额，计算出来的本期的发生额，在在本期发生额的基础上乘以所得税税率计算出来的就是本期发生的递延所得税的金额。
一般情况下，应付职工薪酬都是不产生暂时性差异的
但是，某些情况下，对于企业计提的应付职工薪酬，税法规定本期不能税前扣除，以后期间可以税前扣除，这种情况下，账面价值大于0，计税基础为0，就形成了应纳税暂时性差异。
涉及辞退福利，就有可能账面价值和计税基础不一致，产生差异。