课程讲义 >>答疑编号:NODE00799900050700000120

3.常见的內部控制存在重大缺陷情形：
　　●企业财务报表已经或者很可能被注册会计师出具否定意见或者拒绝表示意见；
　　●公司更正已经公布的财务报表；
　　●企业审计委员会和内部审计机构未能有效发挥监督职能；
　　●企业董事、监事和高级管理人员已经或者涉嫌舞弊（无论舞弊是否重大），或者企业员工存在串谋舞弊情形并给企业造成重要损失和不利影响；
　　●企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件和责任事故，给企业造成重要损失和不利影响，或者遭受重大行政处罚。
　　上述控制缺陷如果对企业财务报表的真实可靠性产生影响，则为财务报告内部控制重大缺陷；如果不影响财务报表的真实可靠，则为非财务报告内部控制重大缺陷。
【提问内容】关于重大缺陷情形，书中并没有说“公司更正已经公布的财务报表”属于常见重大缺陷情形，如果题目中出现了这个，是否可以归入重大缺陷？

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【回复内容】您的问题答复如下：
公司更正已经公布的财务报表应该归为重大的缺陷，并不是说教材中没有的就是错误的，把这一条也要掌握住。

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