可供出售为何确认递延所得税负债？不明白
2014-10-17 08:03:49 来源：
【问题思考】常见的纳税调整事项：
【提问内容】可供出售为何确认递延所得税负债？不明白| 项目 | 纳税调整 | 确认递延所得税 |
| 1.交易性金融资产公允价值变动：增加2万元 | 调减2 | 递延所得税负债2×25% |
| 2.计提资产减值准备3万元 | 调增3 | 递延所得税资产3×25% |
| 3.尚未弥补经营亏损4万元 | －－ | 递延所得税资产4×25% |
| 4.计提产品保修费用5万元，实际支付修理费用1万元 | ＋5－1＝＋4 调增4 | 递延所得税资产4×25% |
| 5.支付违反税收的罚款支出6万元 | 调增6 | × |
| 6.企业因违反合同规定，确认预计负债7万元，未支付，税法规定支付发生时可税前扣除 | 调增7 | 递延所得税资产7×25% |
| 7.国债利息收入8万元 【提示】面值×票面利率＝？期初摊余成本×实际利率＝？ | 调减8 | × |
| 8.长期股权投资的现金股利9万元（成本法） | 调减9 | × |
| 长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法） | －－ | × |
| 权益法确认的投资收益9.2万元 | 调减9.2 | × |
| 9.可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元 | －－ | 递延所得税负债20×25% 【提示】对应科目为资本公积 |
| 10.会计折旧100万元，税法折旧150万元 | ＋100－150＝－50 调减50 | 递延所得税负债50×25% |
| 会计折旧160万元，税法折旧150万元。 | ＋160－150＝＋10 调增10 | 递延所得税资产 10×25% |
| 11.无形资产：会计不摊销，税法摊销20万元 | 调减20 | 递延所得税负债 20×25% |
| 12.加计扣除的研发费用：费用化10万元，资本化80万元，确认无形资产，采用直线法，按10年摊销。符合税收优惠政策。（7月1日达到预定用途） | －10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2 | × |
【回复内容】
您的问题答复如下：
可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元：导致资产的账面价值大于计税基础，所以形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债