为神马纳税调减就确认递延所得税负债？

2014-10-17 08:03:42 来源：

项目	纳税调整	确认递延所得税
1.交易性金融资产公允价值变动：增加2万元	调减2	递延所得税负债2×25%
2.计提资产减值准备3万元	调增3	递延所得税资产3×25%
3.尚未弥补经营亏损4万元	－－	递延所得税资产4×25%
4.计提产品保修费用5万元，实际支付修理费用1万元	＋5－1＝＋4　调增4	递延所得税资产4×25%
5.支付违反税收的罚款支出6万元	调增6	×
6.企业因违反合同规定，确认预计负债7万元，未支付，税法规定支付发生时可税前扣除	调增7	递延所得税资产7×25%
7.国债利息收入8万元　【提示】面值×票面利率＝？期初摊余成本×实际利率＝？	调减8	×
8.长期股权投资的现金股利9万元（成本法）	调减9	×
长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法）	－－	×
权益法确认的投资收益9.2万元	调减9.2	×
9.可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元	－－	递延所得税负债20×25% 【提示】对应科目为资本公积
10.会计折旧100万元，税法折旧150万元	＋100－150＝－50　　调减50	递延所得税负债50×25%
会计折旧160万元，税法折旧150万元。	＋160－150＝＋10　　调增10	递延所得税资产 10×25%
11.无形资产：会计不摊销，税法摊销20万元	调减20	递延所得税负债 20×25%
12.加计扣除的研发费用：费用化10万元，资本化80万元，确认无形资产，采用直线法，按10年摊销。符合税收优惠政策。（7月1日达到预定用途）	－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2	×

【提问内容】为神马纳税调减就确认递延所得税负债？

【回复内容】

您的问题答复如下：
譬如交易性金融资产公允价值变动：增加2万元，税法不认可，但是在税前利润中是+2，所以在计算应纳税所得额时，是纳税调减2

应纳税所得额的计算
应纳税所得额＝会计利润＋当期发生的可抵扣暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异＋会计费用非税法费用－税法费用非会计费用＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入
注意：公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入资本公积和商誉的暂时性差异。