课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100200100000128

（4）持有至到期投资（假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，当然也可能作为交易性金融资产等，原理相同）与应付债券；
　　（5）应收利息与应付利息；
　　（6）应收股利与应付股利；
　　（7）其他应收款与其他应付款。
　　抵销分录为：
　　借：债务类项目
　　　　贷：债权类项目
　　1.应收账款与应付账款的抵销
　　（1）初次编制合并财务报表时的抵销
　　借：应付账款
　　　　贷：应收账款
　　对应的坏账准备也应抵销
　　借：应收账款——坏账准备
　　　　贷：资产减值损失
【提问内容】

老师，（1）初次编制合并财务报表时的抵销
　　借：应付账款
　　　　贷：应收账款

这里是全额抵消吗，对应的坏账准备也应抵销
　　借：应收账款——坏账准备
　　　　贷：资产减值损失
那这里应收账款-坏账准备数字，不是会出现差额吗，这里怎么理解呢

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【回复内容】您的问题答复如下：
1.是全额抵销

2.第二个分录，针对个别报表的
借：资产减值损失
         贷：坏账准备
进行反向抵销
这里就是将个别报表做的分录进行抵销，个别报表是按照全额确认应收和应付，又按照比例计提坏账准备，将其抵销即可
学习愉快！

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