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图中（2）的第二个分录，变动后的90不

2014-10-16 16:15:57 来源：

　　（2）计算甲公司20×7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。
『正确答案』
　　甲公司20×7年因持有乙公司债券对当年损益影响金额为500万元，对当年权益的影响金额为－1000万元，相关会计分录如下：
　　借：应收利息（或银行存款）　　　　　　　500
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　500
　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　1 000
　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　1 000
　　甲公司20×7年因持有丙公司股票对当年损益影响金额为0，对当年权益的影响金额为－4000万元，相关会计分录如下：
　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　4 000
　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　4 000

【提问内容】图中（2）的第二个分录，变动后的90不应该减去摊余成本（期初摊余成本100加投资收益500）吗，如果这实际利率与票面利率不同，那又该如何处理公允价值变动呢

【回复内容】您的问题答复如下：
图中（2）的第二个分录，变动后的90不应该减去摊余成本（期初摊余成本100加投资收益500）吗，
回答：不需要，投资收益不影响债券的摊余成本，如果存在利息调整的金额，每期摊销的利息调整的金额，即投资收益和应收利息的差额，才会影响摊余成本。

如果这实际利率与票面利率不同，那又该如何处理公允价值变动呢
回答：用摊余成本【期初摊余成本+（投资收益-应收利息）】-公允价值，就是公允价值变动的金额。

祝您学习愉快！